Новости январского выпуска «1С:ИТС»

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Система «1С:Предприятие» – возможности программы

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Отвечает аудитор

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

С 1 января 2019 года увеличен МРОТ

В соответствии с Федеральным законом от 25.12.2018 № 481-ФЗ минимальный размер оплаты труда увеличен с 11 163 до 11 280 рублей с 1 января 2019 года. Напомним, что по ст. 133 ТК РФ месячная зарплата не может быть меньше минимального размера оплаты труда, если сотрудник полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности). При этом в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях районные коэффициенты и надбавки начисляются сверх МРОТ.

Обновлены формы персонифицированной отчётности

Правление Пенсионного фонда России утвердило новые формы сведений, представляемых в ПФР, порядок их заполнения, а также формат представления в электронном виде (постановление от 06.12.2018 № 507п). Это касается форм СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ.

Новые формы несущественно отличаются от прежних. Так, из раздела 3 формы ОДВ-1 исключена строка «Иные входящие документы». В разделе 5 этой формы уточнено, что в нем отражаются также данные в отношении работников лётно-испытательного состава, имеющих право на досрочное назначение страховой пенсии.

Раздел 6 формы СЗВ-КОРР дополнен графой 9. В ней необходимо указывать сведения об увольнении застрахованного лица, а также сведения о периодах, засчитываемых в страховой стаж безработным. Новые формы действуют с 1 января 2019 года.

Изменились ли тарифы для расчёта взносов «на травматизм» в 2019 году?

Взносы «на травматизм» в 2019 году необходимо платить по тем же тарифам, которые действуют в настоящее время. Федеральный закон от 25.12.2018 № 477-ФЗ оставил их неизменными.

Согласно Закону № 477-ФЗ в 2019 году сохраняются тарифы и порядок их применения, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Таким образом, продолжает действовать и льгота в виде уплаты взносов в размере 60 процентов от общеустановленного тарифа определёнными категориями работодателей.

Изменён перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе их на территорию РФ

Постановлением Правительства РФ от 06.12.2018 № 1487 внесены изменения в перечни продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе этих товаров на территорию РФ (перечни утв. постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908).

Поправки коснулись следующих разделов:

• Скот и птица в живом весе.

• Мясо и мясопродукты.

• Овощи (включая картофель).

• Трикотажные изделия.

• Швейные изделия.

• Кровати детские.

• Игрушки.

• Пластилин.

• Подгузники.

Изменения вступают в силу с 1 апреля 2019 года.

Уточнён порядок заполнения декларации по транспортному налогу

Приказом ФНС России от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@ внесены изменения в форму декларации по транспортному налогу, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме.

В основном поправки технические. Исключения составляют изменения в кодах транспортных средств, применяемых при заполнении декларации. Некоторые коды исключены, другие укрупнены (один и тот же код предусмотрен для разных видов транспортных средств). Изменения применяются с декларации за 2019 год.

Как определить код налогового органа, который следует указывать в декларации по налогу на имущество в 2019 году?

С 2019 года декларацию и расчёты по налогу на имущество организации должны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества.

Объекты недвижимости организации могут иметь как по своему месту нахождения, так и на территориях других налоговых органов. Следовательно, у одних организаций возникнет обязанность представлять декларации (расчёты) только в налоговый орган по своему месту нахождения, а у других – как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения объектов недвижимости.

В соответствии с Порядком заполнения декларации (расчёта) по налогу на имущество на титульном листе указывается код представления налоговой отчётности в налоговый орган по месту нахождения (учёта).

ФНС России письмом от 27.11.2018 № БС-4-21/22936@ разъяснила особенности указания кодов. Если организация имеет объекты недвижимости только по своему месту нахождения и не имеет недвижимости на территории других налоговых органов, то следует указывать код 214. Если организация состоит на учёте не только по своему месту нахождения, но и в иных налоговых органах (по месту нахождения недвижимости), то следует указывать код 281.

В Минприроды пояснили, когда нужно впервые представить декларацию о негативном воздействии на окружающую среду

С 01.01.2019 организации и предприниматели, которые ведут деятельность на объектах негативного воздействия II категории, обязаны подавать декларацию о негативном воздействии на окружающую среду. Однако конкретный срок для представления отчётности законом не установлен.

В связи с этим Минприроды опубликовало письмо от 30.11.2018 № 12-50/09939-ОГ, в котором чиновники сообщили, что впервые подать декларацию необходимо до того, как у юрлица (или ИП) закончится срок разрешительной документации.

В ведомстве отметили, что в ближайшее время это положение будет закреплено законодательно.

Заметим, что одновременно с декларацией о воздействии на окружающую среду необходимо представлять расчёты нормативов допустимых выбросов и сбросов загрязняющих веществ (п. 4 ст. 31.2 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ, введённого Федеральным законом от 21.07.2014 № 219-ФЗ).

Также с 01.01.2019 обязанность подать указанные расчёты возлагается на лиц, планирующих строительство объектов I или II категорий (п. 11 ст. 1, ч. 6 ст. 12 Федерального закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ).

В упомянутом письме чиновники Минприроды обратили внимание, что в настоящее время формы представления подобных расчётов не утверждены, поэтому результаты расчётов можно подавать по формам, предусмотренным:

• Административным регламентом, утв. приказом Минприроды России от 25.07.2011 № 650;

• Методикой, утв. приказом Минприроды России от 17.12.2007 № 333.

В некоторых регионах с 2019 г. и 2020 г. работодателям не нужно будет выплачивать пособия работникам

Правительство РФ расширило перечень субъектов РФ, в которых будет действовать пилотный проект по выплате пособий физлицам напрямую органами ФСС России.

Соответствующие поправки предусмотрены постановлением Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459. С перечнем регионов можно ознакомиться здесь.

Внесены изменения в ПБУ 18/02

Приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н внесены изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчётов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Изменения следующие.

Понятие «постоянное налоговое обязательство (актив)» заменено на «постоянный налоговый расход (доход)».

Расширено понятие временных разниц. Теперь под временными разницами понимают не только доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчётном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом (или в других) отчётном периоде, но и результаты операций, которые не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), однако формируют налоговую базу по налогу на прибыль в другом (или в других) отчётном периоде. Также введена норма, согласно которой временная разница по состоянию на отчётную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

Уточнён перечень операций, которые приводят к образованию временных разниц. Введено новое понятие – «расход (доход) по налогу на прибыль и порядок его исчисления».

В новой редакции изложен порядок отражения в отчёте о финансовых результатах показателей, возникающих в учёте в связи с применением ПБУ 18/02, а также порядок раскрытия информации о них в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах.

Кроме того, установлены особенности исчисления отдельных показателей, предусмотренных в ПБУ, и их отражение в отчёте о финансовых результатах участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

Применять поправки организации обязаны с отчётности за 2020 год. В то же время приказ предоставляет право организациям применять их до указанного срока, то есть с 2019 года. Решение о таком применении организация должна раскрыть в бухгалтерской отчётности.

Кто все ещё может указывать в кассовом чеке электронные денежные средства?

С 01.12.2018 в кассовом чеке по Тегу 1081, а также по Тегу 1138 необходимо отражать сумму БЕЗНАЛИЧНЫМИ, а не ЭЛЕКТРОННЫМИ.

В то же время организации и предприниматели в некоторых случаях вправе не применять онлайн-кассу и не выдавать (направлять) БСО до 01.07.2019. Это возможно, например, при безналичных расчётах с физлицами (не ИП). Для расчётов с использованием ЭСП такая отсрочка не действует (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

ФНС России в письме от 20.12.2018 № ЕД-4-20/24850@ пояснила, что если происходит безналичный расчёт с физлицом с использованием ЭСП, то необходимо применять онлайн-кассу. Однако в связи с тем, что в данном случае по факту используется ЭСП, пользователи до 01.07.2019 могут указывать в кассовом чеке по Тегу 1081 слово «ЭЛЕКТРОННЫМИ».

Что касается безналичных расчётов с физлицами, производимых без ЭСП (например, оплата наличными через отделение банка, банкомат), то, как уже говорилось, можно воспользоваться отсрочкой до 01.07.2019. При этом если налогоплательщик все же решит добровольно применять онлайн-кассу, то в кассовом чеке по Тегу 1081 можно указывать слово «ЭЛЕКТРОННЫМИ», так как обязанность применять онлайн-кассу до 01.07.2019 отсутствует.

И в том и в другом случае законодательство пользователь не нарушает.

Как следует из приведённого письма, налоговая служба разрешает до 01.07.2019 указывать в кассовом чеке по Тегу 1081 слово «ЭЛЕКТРОННЫЕ» не только при безналичных расчётах с физлицами, но и при всех расчётах, указанных в п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ.

Также налоговая служба указала, что пользователь вправе изменить наименования реквизитов кассового чека (БСО) с «ЭЛЕКТРОННЫМИ» на «БЕЗНАЛИЧНЫМИ» в срок до 1 июля 2019 года. Такое изменение может быть осуществлено одновременно при обновлении пользователем версии фискальных документов с 1.0 на 1.05, изменении ставки НДС, замены фискального накопителя и т.д.

В 1-м квартале 2019 года не будут штрафовать за неверную ставку НДС в кассовом чеке

С 01.01.2019 применяется повышенная ставка НДС 20% или 20/120 (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). В связи с этим пользователям онлайн-касс рекомендуется обновить программное обеспечение, которое позволит указывать в чеке новые ставки НДС (письмо ФНС России от 30.11.2018 № ЕД-4-20/23312@).

В письме от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@ ФНС России разъяснила, какие ставки НДС указывать в чеках онлайн-касс, а также когда наступит ответственность за указание неверной ставки в чеке.

По мнению ФНС России, вина пользователя отсутствует и ответственность не наступает, если с 01.01.2019 в чеке указана прежняя ставка НДС 18% (18/118) (теги 1199, 1200, 1102, 1106) вместо повышенной ставки 20% (20/120) по причине того, что программное обеспечение онлайн-кассы не обновлено. При этом для освобождения от ответственности должны соблюдаться следующие условия:

• обновление ПО будет произведено в разумный срок;

• налоговая отчётность будет сформирована с учётом действующей применяемой ставки НДС (20% или 20/120).

Возникает вопрос, какие именно сроки обновления онлайн-касс считать разумными. По имеющейся у ФНС России информации, срок обновления программного обеспечения (в случае предпринимаемых действий со стороны пользователя) не должен выйти за пределы 1-го квартала 2019 года. Поэтому полагаем, что за указание неверной ставки НДС в чеке в 1-м квартале 2019 года не будут штрафовать при выполнении указанных выше условий.

Однако если пользователь не обновит ПО онлайн-кассы в 1-м квартале 2019 года, то это может указывать на его бездействие либо принятие недостаточных мер по соблюдению законодательства, что грозит привлечением к ответственности.

Также в письме ФНС России обратила внимание на обратную ситуацию: пользователь перевёл онлайн-кассу на ставку НДС 20% (20/120), но при этом по некоторым расчётам в 2019 году сохранилась прежняя ставка 18% (18/118). Речь идёт о таких операциях, как возврат товаров (оформляется корректировочный счёт-фактуры), отгруженных до 01.01.2019, зачёт авансов, полученных до 01.01.2019, оформление чеков коррекции.

При наличии технической возможности ФНС России рекомендует указывать в таких чеках применяемую ставку 18%. Однако если это невозможно и в чеках с 01.01.2019 указывается только новая ставка 20% (20/120), пользователь может избежать ответственности за указание неверной ставки в чеке. Для этого он должен в налоговой отчётности отразить операции с правильной ставкой НДС 18% (18/118) (независимо от ставки, указанной в чеке).

Нужно ли выдавать расчётный листок при выплате зарплаты на банковскую карту?

Выдавать работнику расчётный листок при выплате заработной платы нужно, даже если зарплата перечисляется на его банковскую карту. На это указали специалисты Минтруда в письме от 23.10.2018 № 14-1/ООГ-8459.

Обязанность работодателя извещать работников о размере, составных частях, общей сумме заработной платы и произведённых из неё удержаний закреплена в ч. 1 ст. 136 ТК РФ. Такая информация доводится до работника предоставлением ему расчётного листка, форма и порядок выдачи которого определяются работодателем самостоятельно.

Устанавливая обязанность выдавать работнику расчётный листок, законодательство не уточняет, при какой форме выплаты заработной платы нужно её выполнять, – при выплате наличных денег или при перечислении их на банковский счёт работника. Таким образом, расчётный листок выдаётся в обоих случаях.

Невыполнение этой обязанности может быть расценено как нарушение норм трудового права, что влечёт ответственность на основании ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа.

Система «1С:Предприятие»– возможности программы

1. С 01.01.2019 налогом на имущество облагается только недвижимое имущество. В программе «1С:Бухгалтерия 8» (с релиза 3.0.66) в справочнике «Основные средства» для разделения имущества на движимое и недвижимое используется флажок «Недвижимое имущество» (рис. 1). Ранее для разделения имущества на движимое и недвижимое использовалась группа учёта ОС. После обновления до версии 3.0.66 флажок «Недвижимое имущество» будет установлен автоматически у тех ОС, в которых были указаны следующие группы учёта ОС – здания, сооружения, многолетние насаждения, земельные участки, объекты природопользования.

Рис. 1

2. С 01.01.2019 ставка НДС в новых документах по умолчанию подставляется в размере 20%. При этом в справочнике «Номенклатура» изменение ставки НДС не требуется. В зависимости от даты документа ставка НДС автоматически устанавливается 18% (для документов с датой до 2019 г.) либо 20% (для документов с датой с 01.01.2019). Теперь в справочнике «Номенклатура» для ставок 18% и 20% хранится вид ставки НДС «Общая». В зависимости от текущей даты (раздел: Главное – Персональные настройки – Рабочая дата) в справочнике «Номенклатура» ставка НДС отображается в размере 18% либо 20% (рис. 2).

Рис. 2

3. Новый помощник по НДС (раздел: Отчёты – Отчётность по НДС) выполнит проверку ведения учёта и заполнение необходимых реквизитов организации, сформирует книгу продаж и счета-фактуры на авансы, полученные от покупателей. Сформирует книгу покупок, вычислит безопасную долю вычетов и заполнит налоговую декларацию по НДС и платёжные поручения на уплату налога (рис. 3). Помощник по НДС также доступен из списка задач по соответствующей ссылке, например, «НДС, декларация за 4-й квартал 2018 г.». При ведении раздельного учёта НДС, посреднической деятельности, учёте НДС по строительно-монтажным работам, импорте и экспорте товаров помощник НДС подскажет последовательность выполнения регламентных операций.

Рис. 3

4. Из справочника «Номенклатура» можно распечатать ценники (рис. 4) и этикетки (рис. 5) на товары. Также распечатать ценники можно из документа «Установка цен номенклатуры» по кнопке «Печать» (рис. 6).

Рис. 4

Рис. 5

Рис. 6

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3) начиная с релиза 3.1.8:

• реализована новая форма справки для выдачи сотрудникам и представления в ФНС, в соответствии с приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. 

• реализованы новые печатные формы и форматы файлов СЗВ-СТАЖ, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ, в соответствии с Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п.

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник ЕГАИС

Опубликованы новые инструкции по реализации в программах 1С операций по восстановлению акцизных марок, перемещению алкогольной продукции между магазинами, передаче алкогольной продукции в торговый зал и др.

Справочник хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8»

В связи с выпуском новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) актуализированы статьи, посвящённые отражению в программе, в частности :

• результатов переоценки основных средств;

• списания задолженности по подотчётным суммам;

• оплаты поставщику с расчётного счета (постоплата по договору);

• инвентаризации основных средств;

• операций по покупке и продаже земельных участков;

• зачёта платы «Платон» в счёт транспортного налога.

Также размещены новые статьи о том, как отразить расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников в пределах норм (не более 6% суммы расходов на оплату труда) и как создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учёте.

Справочник «Учёт по налогу на прибыль организаций»

В справочник добавлена статья об учёте в составе расходов будущих периодов затрат, связанных с приобретением по лицензионному договору права на использование программного обеспечения.

Справочник «Учёт по налогу на добавленную стоимость»

В справочник добавлены статьи, описывающие порядок применения в «1С:Бухгалтерии 8» (редакция 3.0) НДС:

• при возврате товаров в розничной торговой сети с 1 января 2019 года;

• при отгрузке товаров в 2019 году на основании договора, заключённого в 2018 году и предусматривающего внесение доплаты 2% НДС;

• налоговыми агентами, приобретающими работы (услуги) у иностранных лиц, не зарегистрированных на территории РФ.

Справочник «Учёт при применении УСН»

В новой статье рассказывается о том, какие настройки в случае совмещения УСН и ЕНВД нужно выполнить в программе для автоматического раздельного учета доходов по каждому виду деятельности.

Раздел «Отчётность»

В «1С:Бухгалтерию 8» добавлены статьи по составлению:

• декларации по НДС IV квартал 2018 года;

• декларации по косвенным налогам за ноябрь 2018 года

• декларации по ЕНВД за IV квартал 2018 года;

• учету расходов на приобретение контрольно-кассовой техники

• декларации по транспортному налогу за 2018 год (подробнее см. новости справочника «Отчётность по транспортному налогу»);

• декларации по земельному налогу за 2018 год (подробнее см. новости справочника «Отчётность по земельному налогу»);

• расчёта по страховым взносам за 2018 год;

• расчёта по форме 4-ФСС за 2018 год

• единой (упрощённой) декларации за 2018 год (подробнее см. новости справочника «Единая (упрощённая) налоговая декларация»).

Справочник кадровика

В справочнике размещены статьи о порядке назначения пособия по временной нетрудоспособности. Материал поможет разобраться в том, каким физлицам работодатель обязан платить пособие, какие сведения потребуются для его расчёта, когда необходимо произвести выплату и т.п.

Справочник «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С»

В справочнике «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С» актуализированы статьи до текущего релиза программ «1С:Предприятие 8».

Актуализированы практические примеры в рубриках: «Расчёты с персоналом», «Кадровый учёт», «Налоги и взносы», «Расчёт заработной платы госслужащих», «Расчёт заработной платы военнослужащих».

Добавлены новые статьи по программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» (редакция 3):

• «НДФЛ с дохода по договору аренды автомобиля с физическим лицом (не сотрудник)»

• «НДФЛ с дохода по договору аренды помещения с физическим лицом (не сотрудник)»

• «Начисление компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту отдыха и обратно».

Справочник «Договоры: условия, формы, налоги»

В справочник добавлена примерная форма договора дарения ценного подарка сотруднику работодателем.

Справочник «Онлайн-кассы»

Порядок исправления типичных ошибок в кассовом чеке с помощью чека коррекции теперь описан в новой статье справочника с одноименным названием.

Кроме того, добавлены инструкции по бесплатному обновлению в 1С прошивки на ККМ К1-Ф и ККМ «ШТРИХ-МПЕЙ-Ф» для автоматического перехода на НДС 20% с 1 января 2019 года.

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учёта. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Можно ли перечислять заработную плату на банковскую карту, которая не принадлежит работнику?

Ответ:

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения работы (ч. 3 ст. 136 ТК РФ). 

Иное лицо может получать за сотрудника оплату труда, только если подобный порядок выплат (ч. 5 ст. 136 ТК РФ): 

• предусмотрен федеральным законом;

• закреплён в трудовом договоре. 

Одновременно в ч. 3 ст. 136 ТК РФ установлено правило, согласно которому заработная плата может переводиться в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определённых коллективным договором или трудовым договором (ч. 3 ст. 136 ТК РФ).

Таким образом, если в трудовом договоре с сотрудником не закреплено, что заработная плата должна перечисляться исключительно на расчётный счёт, принадлежащий работнику, её можно переводить на счёт третьего лица по заявлению работника.

Такое же мнение выразил Роструд в письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1. В письме говорится, что работник может распорядиться своей заработной платой по своему усмотрению, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя.

Следовательно, если заявление о перечислении зарплаты на расчётный счёт третьего лица представлено при заключении трудового договора, то уже первую заработную плату необходимо выплатить на этот счёт.

Если такое заявление подаёт действующий сотрудник, то он должен это сделать не позднее 5 рабочих дней до дня выплаты зарплаты (ч. 3 ст. 136 ТК РФ).

Другие интересные вопросы за последний месяц:

Какую ставку НДС указывать в чеке при получении в 2019 году платы за товар, отгруженный в 2018 году?

Повышенная ставка НДС 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Поскольку товары отгружены до 01.01.2019, к ним применялась прежняя ставка 18 процентов. Если оплата за товары, отгруженные до 01.01.2019, поступает после этой даты, это не меняет ставку НДС, то есть по-прежнему должна применяться ставка НДС 18 процентов.

Именно эта налоговая ставка должна фигурировать в первичных и расчётных документах. Если расчёты проводятся с применением онлайн-касс, то правильнее при поступлении постоплаты указывать в чеке ставку 18 процентов. Однако если организация уже обновила программное обеспечение онлайн-кассы в части ставки НДС (20% вместо 18%) и нет технической возможности указать прежнюю ставку, то административной ответственности можно избежать. Для этого верные данные (ставка 18% вместо 20%) должны быть отражены в налоговой отчётности. Такие пояснения дают контролирующие органы (см. письмо ФНС России от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@).

Как выплачивать отпускные и отражать их в 6-НДФЛ, если отпуск начинается с первого рабочего дня месяца?

Отпускные рассчитываются исходя из среднего заработка, порядок его определения закреплён в ч. 4 ст. 139 ТК РФ и п. 10 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Для расчёта среднего дневного заработка необходимо определить фактически начисленные суммы в течение расчётного периода. Расчётный период составляет 12 месяцев, предшествующих месяцу сохранения заработка. При этом месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Если сотрудник идёт в отпуск с 3 декабря, то расчётным периодом для него будет 1 декабря 2017 – 30 ноября 2018.

Отпускные должны быть выплачены сотруднику за три календарных дня до начала отпуска. В случае ухода в отпуск 3 декабря – это 29 ноября. Поскольку при расчёте среднего заработка 29 ноября не могут быть учтены все доходы за ноябрь, то после начисления заработной платы за месяц необходимо пересчитать средний заработок и доплатить положительную разницу. Поскольку по трудовому законодательству эта сумма отпускными не является, то выплатить её можно в сроки, установленные работодателем (после расчёта вместе с заработной платой за первую или вторую половину месяца).

Если разница будет отрицательной, то эту сумму работодатель удержать по собственной инициативе не вправе (ст. 137 ТК РФ). Поэтому работник может либо вернуть сумму самостоятельно, либо написать заявление об удержании этой суммы при следующей выплате заработной платы.

НДФЛ с суммы отпускных необходимо удержать в день фактического перечисления сотруднику, т.е. 29.11.2018, а уплатить НДФЛ не позднее последнего дня месяца выплаты отпускных, т.е. 30.11.2018 (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если работодатель производит доплату, то датой получения дохода в целях уплаты НДФЛ будет дата фактической выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, удержать НДФЛ необходимо в день перечисления сотруднику, а вот перечислить НДФЛ в бюджет следует не позднее последнего дня месяца, когда такие выплаты производились (п. 4 ст. 226 НК РФ, письма ФНС от 12.03.2018 № 20-15/049940, от 21.02.2018 № 16-12/021202@).

Форму 6-НДФЛ и порядок её заполнения ФНС России утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Если отпускные выплачены 29.11.2018, то в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за 2018 год они отражаются следующим образом:

• по строке 100 – 29.11.2018;

• по строке 110 – 29.11.2018;

• по строке 120 – 30.11.2018;

• по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

При этом в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ по строкам 020, 040 и 070.

Если доплата отпускных производится 10 декабря 2018 года, то датой получения дохода будет 10 декабря, т.е. удержать НДФЛ необходимо 10 декабря. А вот уплатить налог в бюджет нужно не позднее 31 декабря 2018 года, который является выходным днём (постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250). Если срок уплаты налога выпадает на выходной день, то с учётом п. 7 ст. 6.1 НК РФ он переносится на следующий рабочий день. Эта же дата подлежит отражению в расчёте 6-НДФЛ по строке 120 (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

Таким образом, при доплате отпускных 10 декабря 2018 года эта сумма отражается в 6-НДФЛ следующим образом (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120):

• в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за 2018 – по строкам 020, 040 и 070;

• в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за I квартал 2019 года – по строкам:

·       100 – 10.12.2018

·       110 – 10.12.2018

·       120 – 09.01.2019

·       130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Если отпускные выплачены излишне и эта сумма подлежит удержанию, необходимо подать уточнённый расчёт 6-НДФЛ за 2018 год (т.е. тот отчётный период, в котором выплачены отпускные). При этом в разделе 1 уточнённого расчёта следует отразить суммы с учётом уменьшения суммы отпускных, а раздел 2 не корректируется, то есть в нем отражаются первоначальные данные по отпускным. В этом случае в расчёте 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года ничего отражать не нужно.

Такие рекомендации даны в письме от 12.03.2018 № 20-15/049940 УФНС России по г. Москве.

Сроки выплаты зарплаты – 10 число месяца. Когда платить зарплату за декабрь 2018 года и отразить её в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а также не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Конкретные дни выплаты заработной платы необходимо установить Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором (при его наличии в организации) или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Сроки выплаты зарплаты могут быть установлены в любом из указанных документов (см. письмо Минтруда России от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532).

Работодатель обязан выплачивать заработную плату в сроки, установленные внутренними (локальными) документами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ), в противном случае ему грозит ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ. Если заработная плата выдана сотрудникам раньше или позже установленной даты, нарушается норма о выплате каждые полмесяца, что также ведёт к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Если работодатель хочет изменить сроки выплаты заработной платы, он должен внести изменения в документы, которые эти сроки устанавливают. Этого можно не делать только в одном случае: если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Нерабочими праздничными днями в январе 2019 года являются 1 – 8 января (ст. 112 ТК РФ). Переносить выплату зарплаты необходимо, если срок выплаты установлен с 1 по 8 число месяца. Если организация установила срок выплаты зарплаты 10 числа, то формальных оснований его переносить у работодателя нет. Таким образом, зарплата за декабрь 2018 года должна быть выплачена 10 января 2019 года.

Если работодатель выплатит её 29 декабря или ранее, то следующую часть заработной платы, которая будет выплачена 25 января, сотрудники получат позже чем через полмесяца. В этой ситуации рекомендуем произвести дополнительную выплату в промежутке между этими датами. Это поможет избежать претензий со стороны контролирующих органов, если выплата будет рассчитана с учётом отработанного в январе времени.

В дальнейшем рекомендуем в Правилах внутреннего трудового распорядка закрепить, что заработная плата за декабрь выплачивается в последний рабочий день месяца (или в предпоследний рабочий день месяца) и установить дополнительную выплату за январь (например, 14 января) с учётом фактически отработанного времени.

Что касается НДФЛ, то отметим следующее.

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Порядок заполнения расчёта 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

• по строке 100 – дата фактического получения доходов;

• по строке 110 – дата удержания НДФЛ;

• по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Несмотря на то, что последний день месяца выходной (31 декабря 2018 года), он остаётся датой получения дохода и указывается по строке 100 (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@). В то же время если срок уплаты налога выпадает на выходной день, то с учётом п. 7 ст. 6.1 НК РФ он переносится на следующий рабочий день, эта же дата и подлежит отражению в расчёте 6-НДФЛ по строке 120 (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). При этом важно учитывать, что выплата отражается разделе 2 расчёта 6-НДФЛ того периода, в месяце которого она подлежит уплате в бюджет.

Таким образом, при выплате заработной платы за декабрь 2018 года 29 декабря, налог нужно перечислить в бюджет не позднее 9 января 2019 г. (но перечисление 29 декабря также не будет нарушением законодательства).

6-НДФЛ заполняется следующим образом (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@).

В разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за 2018 год эта выплата подлежит указанию по строкам 020, 040 и 070.

В разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за I квартал 2019 года данная выплата отражается:

• по строке 100 – 31.12.2018;

• по строке 110 – 29.12.2018;

• по строке 120 – 09.01.2019.

Если заработная плата за декабрь 2018 года выплачена 28 декабря, то перечислить этот НДФЛ в бюджет необходимо не позднее 29 декабря 2018 г., но можно это сделать и 28 декабря. Эта выплата отражается в 6-НДФЛ за 2018 год следующим образом:

• в разделе 1 по строкам 020, 040 и 070

• в разделе 2

• по строке 100 – 31.12.2018;

• по строке 110 – 28.12.2018;

• по строке 120 – 29.12.2018.

В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь следует отразить за 2018 год. Это необходимо сделать как в случае, если выплата происходит в декабре, так и в случае, если заработную плату за декабрь работодатель перечисляет в январе следующего года (см. письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).

По какой ставке НДС приходовать товар в 2019 году, если он отгружен в 2018 году со ставкой НДС 18 процентов?

По ст. 167 НК РФ налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат:

• дату отгрузки товаров (работ, услуг);

• дату оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг).

• Согласно изменениям, внесённым в НК РФ, ставка НДС 20 процентов применяется с 1 января 2019 года.

Поскольку в данном случае момент определения налоговой базы по НДС приходится на 2018 год (в период применения ставки НДС 18 процентов), приходовать его следует со ставкой НДС 18 процентов, несмотря на то, что товар поступит покупателю в 2019 году.

• Как облагается сумма оплаты, полученная в январе 2019 года, если налоговые каникулы предпринимателя на УСН закончились 31.12.2018?

Порядок признания доходов при применении УСН установлен п. 1 ст. 346.17 НК РФ. В соответствии с этим пунктом датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Эта норма не содержит каких-либо особенностей признания доходов в случае получения их после прекращения налоговых каникул. Следовательно, оплата за работы, выполненные во время налоговых каникул, полученная после их завершения, облагается единым налогом по УСН в общем порядке по ставке 6%.

Источник: its.1c.ru