Новости сентябрьского выпуска «1С:ИТС»

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Система «1С:Предприятие» – возможности программы

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Отвечает аудитор

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Движимое имущество не будет облагаться налогом

В настоящее время движимое имущество организаций является объектом налогообложения. Причём по движимому имуществу III – X амортизационных групп, принятому на учёт с 2013 года, действуют льготы, которые устанавливаются региональными властями. Исключение из льгот установлено для имущества, полученного (п. 25 ст. 391 НК РФ):

• в результате реорганизации или ликвидации;

• от взаимозависимого лица.

Однако с 1 января 2019 года все движимое имущество не будет облагаться налогом, независимо от даты принятия на учёт и способа получения. Соответствующие изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

Таким образом, на 1 января 2019 года необходимо:

• провести инвентаризацию всего движимого имущества (независимо от даты его принятия и способа получения);

• в отношении имущества, которое ранее облагалось или являлось объектом, но по которому были установлены льготы, провести соответствующие мероприятия в учете.

В учётных решениях «1С:Предприятия» изменения, позволяющие исключить объекты основных средств из обложения налогом на имущество, будут внесены с выходом новых релизов.

Изменены ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Как известно, налог на прибыль распределяется по бюджетам: налог, исчисленный по ставке 2% (3% в 2017 – 2024 годах), зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% (17% в 2017 – 2024 годах) – в бюджет субъекта РФ.

Причём региональные власти могут установить пониженную ставку налога, которая зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Однако эта ставка не может быть ниже 13,5% (12,5% в 2017 – 2020 годах). С 01.01.2019 это ограничение удалено из НК РФ, то есть нижний предел пониженной региональной ставки не ограничен. Вместе с тем законодатель уточнил, что пониженные ставки могут быть установлены не во всех, а лишь в некоторых случаях, которые прямо предусмотрены НК РФ. Например, ставка для резидентов ОЭЗ (абз. 5 п. 1 ст. 284 НК РФ) или участников региональных инвестиционных проектов (абз. 8 п. 1 ст. 284 НК РФ).

При этом прежние ставки, установленные законом субъекта РФ до 1 января 2018 года, могут применяться до окончания срока их действия, но не позже 1 января 2023 года. На налоговые периоды 2019 – 2022 гг. эти ставки могут быть повышены региональными властями (п. 15 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Указанные изменения внесены в ст. 284 НК РФ Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

Принимающая сторона сможет самостоятельно снять иностранца с миграционного учёта

10.08.2018 вступили в силу очередные изменения в миграционное законодательство (Федеральный закон от 18.07.2006 № 109-ФЗ, далее – Закон № 109-ФЗ). Они посвящены снятию иностранного гражданина с миграционного учёта и предусмотрены Федеральным законом от 29.07.2018 № 257-ФЗ (далее – Закон № 257-ФЗ).

До 10.08.2018 Закон № 109-ФЗ не позволял принимающей стороне снять с регистрации иностранца, который сменил место пребывания в РФ, но по новому месту не был зарегистрирован. Поправкой эта проблема устранена.

Теперь принимающая сторона может самостоятельно снять иностранца с миграционного учёта в случае выбытия последнего из места пребывания. Напомним, сейчас местом пребывания считается жилое или иное помещение, в котором иностранец фактически проживает (использует для сна и отдыха). Кроме того, местом пребывания может быть и организация-работодатель, по адресу которой иностранец фактически проживает.

Таким образом, благодаря новым правилам владельцы помещений, в которых иностранец проживает, а также его работодатель больше не зависят от того, будет ли новая принимающая сторона соблюдать закон или нет. Соответствующее уведомление об убытии принимающая сторона вправе подать лично, через многофункциональный центр или направить почтой в территориальный орган МВД РФ. При этом форму такого уведомления МВД РФ утвердит в ближайшее время.

Новые правила действуют, только если миграционная служба не может сама снять иностранца с учёта по основаниям, указанным выше (т.е. предусмотренным п. 1-4 ст. 23 Закона № 109-ФЗ).

Изменены условия признания сделки контролируемой

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ внёс изменения в список контролируемых сделок, приведённый в ст. 105.14 НК РФ (п. 11 ст. 1 Закона № 302-ФЗ).

Во-первых, из числа контролируемых исключили сделки, сумма доходов по которым не превышает 60 млн рублей за календарный год, совершенные:

• иностранными взаимозависимыми лицами;

• с цепочкой посредников (которые не выполняют дополнительных функций и не принимают на себя дополнительных обязательств);

• в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли.

В настоящее время суммовой порог для этих сделок не установлен. Это значит, что любая перечисленная сделка, совершенная даже на незначительную сумму, попадает в разряд контролируемых сделок.

Во-вторых, освободили от автоматического контроля внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами, сумма доходов по которым за календарный год составила более 1 млрд рублей. Если ранее получение такого дохода являлось самостоятельным основанием признания сделки контролируемой, то по новым правилам это дополнительное условие к иным условиям, перечисленным в п. 2 ст. 105.14 НК РФ.

Вместе с тем к числу контролируемых отнесли сделки между взаимозависимыми лицами (с местом регистрации или жительства всех сторон в РФ), если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль, кроме установленных в пп. 2 – 4 ст. 284 НК РФ.

Новые правила применяются по контролируемым сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с 01.01.2019. При этом дата заключения договора значения не имеет (п. 6 ст. 4 Закона № 302-ФЗ).

ФСС России рассказал, как подготовить и отправить расчёт 4-ФСС в электронном виде

Работодатели со среднесписочной численностью работников свыше 25 человек обязаны сдавать расчёты по форме 4-ФСС в электронном виде. Работодатели с меньшей численностью сотрудников также вправе представлять расчёты в форме электронных документов.

ФСС России разместил на сайте Рекомендации с целью помочь страхователям подготовить и сдать расчёт 4-ФСС в электронном виде с использованием электронной подписи (далее – ЭП).

ФСС указал, что для сдачи расчётов в электронном виде с использованием ЭП страхователь должен иметь:

1. доступ через интернет к порталу (http://portal.fss.ru) и шлюзу (http://f4.fss.ru);

2. действующий адрес электронной почты;

3. установленное на компьютере сертифицированное средство проверки ЭП;

4. личный квалифицированный сертификат ключа ЭП лица, уполномоченного руководителем организации подписывать расчёт по форме 4-ФСС;

5. действующий квалифицированный сертификат открытого ключа уполномоченного лица для подписи квитанции о приёме расчёта и действующий квалифицированный сертификат открытого ключа Головного удостоверяющего центра ФСС.

В соответствии с Рекомендациями подготовка расчёта 4-ФСС в электронном виде состоит из трёх этапов:

• регистрация на портале;

• заполнение расчёта;

• отправка расчёта в Фонд.

В Рекомендациях указано: если работодатель для подготовки расчёта использует программное обеспечение фирмы «1С», то для сдачи отчёта он может сразу перейти к третьему этапу.

Напомним, что расчёт по форме 4-ФСС в электронном виде за 9 месяцев 2018 года следует подать не позднее 25 октября.

У предпринимателей на УСН не осталось шансов отстоять право на уменьшение доходов при расчёте за себя пенсионных взносов

Когда доход предпринимателя за год превышает 300 000 рублей, взносы за себя на обязательное пенсионное страхование необходимо внести не только в фиксированном размере (установленном НК РФ), но и в размере 1% от суммы свыше лимита (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Споры о том, может ли ИП на УСН (с объектом «доходы минус расходы») учитывать расходы при определении величины годового дохода, ведутся давно. Контролирующие органы (до 2017 года – Пенсионный фонд РФ, с 2017 года – Минфин и ФНС России) указывают на неправомерность таких действий. Специалисты ведомств обосновывают это тем, что по правилам НК РФ «упрощенцы» должны вести подсчёт дохода в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ). Каких-либо положений, предусматривающих учёт расходов такими плательщиками, Кодекс не содержит.

Арбитражная практика до недавнего времени складывалась в пользу предпринимателей. Однако решением от 08.06.2018 № АКПИ18-273 Верховный Суд РФ изменил эту тенденцию в правоприменении.

ВС РФ рассмотрел иск предпринимателя о признании письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369 (в котором говорится о неправомерности учёта затрат для ИП на УСН) несоответствующим закону. По мнению ИП, такой вывод противоречит нормам НК РФ и вынуждает его платить пенсионные взносы в большем размере.

ВС РФ не нашёл противоречий между выводами финансового ведомства и нормами НК РФ. Как отметил суд, Минфин России фактически продублировал положения НК РФ, согласно которым при установлении величины годового дохода для расчёта взносов на ОПС уменьшать доходы на расходы вправе только ИП на ОСН (которые платят НДФЛ). Плательщикам на УСН такая возможность не предоставлена.

Выводами ВС РФ будут руководствоваться налоговые органы на местах, так как ФНС России письмом от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ довела до их сведения решение Верховного Суда РФ.

Таким образом, пока соответствующие поправки не будут внесены в НК РФ, «упрощенцам» следует вести подсчёт дохода без учёта понесённых расходов.

По какой форме исправлять счёт-фактуру?

В письме от 07.06.2018 № СД-3-3/3806@ ФНС России ответила на вопрос, какую форму счета-фактуры использовать при внесении в него исправлений. По мнению налоговой службы, при исправлении счета-фактуры применяется та форма, которая действовала на дату составления первоначального счета-фактуры.

Например, если организация выставила счёт-фактуру в июне 2017 года, то при его исправлении следует использовать форму, которая действовала до 01.07.2017.

В обоснование ФНС России сослалась на п. 2 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Согласно этой норме исправления в счёте-фактуре вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур.

Если исправленный счёт-фактура составлен по новой форме (добавлена строка «Идентификатор государственного контракта (договора, соглашения) (при наличии)» и графа «Код вида товара»), то в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ налогоплательщик может применить вычет на его основании.

Районный коэффициент начисляется на МРОТ

На работодателей возложена обязанность оплачивать труд работников в размере не ниже установленного законом минимального уровня, а также оплачивать в повышенном размере труд работников в особых климатических условиях с применением районных коэффициентов.

По смыслу норм, гарантирующих особые условия оплаты труда в таких регионах, повышение оплаты должно производиться только после выполнения требования об обеспечении работнику заработной платы не ниже определённого законом минимального размера, то есть после начисления зарплаты не ниже МРОТ.

Включение районных коэффициентов в состав минимального размера оплаты труда противоречит целям введения этих коэффициентов (ст. 133, 133.1, 146, 148 ТК РФ, постановление Правительства РФ от 27.12.1997 № 1631, разъяснение Минтруда РФ от 11.09.1995 № 3).

На это указал Президиум ВС РФ в постановлении от 07.02.2018 № 4ПВ17. Ранее к аналогичному выводу пришёл Конституционный Суд РФ (постановление от 07.12.2017 № 38-П).

Если простить работнику излишне выплаченные отпускные, уточнённый расчёт по взносам подавать не придётся

При увольнении физлица до окончания года, в счёт которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель вправе удержать с него излишне выплаченные отпускные (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ). В то же время эти суммы можно не взыскивать с увольняемого сотрудника, т.е. простить ему их.

В письме от 26.07.2018 № 03-15-06/52554 Минфин России отметил, что в этом случае расчёт по взносам за предыдущий период корректировать не нужно. Это объясняется тем, что при прощении сотруднику излишне выплаченных отпускных никаких изменений в выплатах прошлых периодов и, соответственно, страховых взносах не происходит.

Если работодатель решил удержать с сотрудника при увольнении упомянутые суммы, расчёт по взносам за предыдущий отчётный (расчётный) период корректировать также не нужно.

Согласно п. 1, 7 ст. 81 НК РФ обязанность представить уточнёнку возникает, когда в текущем периоде обнаружены ошибки, относящиеся к прошлому периоду, если они привели к занижению базы по взносам, а выплата отпускных сотруднику при предоставлении отпуска авансом такой ошибкой не является. Это объясняется тем, что отпускные в истекшем периоде были исчислены и выплачены правомерно. Соответственно, выплаты работнику с учётом удержания (либо неудержания) за неотработанные дни отпуска нужно отразить в расчёте по взносам за период, в котором сотрудник увольняется.

Обязательно ли проходить медосмотры работникам организации, торгующей непищевой продукцией?

Все сотрудники организации, деятельностью которой является торговля (независимо от вида продукции), обязаны проходить медицинские осмотры в установленные законом сроки. К такому выводу пришёл Верховный Суд РФ в постановлении от 06.12.2017 № 34-АД17-5. Обосновывается он следующим.

Законом закреплена обязанность прохождения медосмотров всеми работниками организаций торговли без указания на конкретные виды торговли (розничная или оптовая) и реализуемую продукцию (ч. 2 ст. 213 ТК РФ, п. 15 Перечня работ, при выполнении которых проводятся обязательные медицинские осмотры работников, утв. приказом Минздарвсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н, ст. 34 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ).

Это означает, что работники организации обязаны проходить медицинские осмотры вне зависимости от того, как и чем именно торгует организация (продуктами питания или машинами и оборудованием).

Должен ли арендатор платить налог на имущество?

В письме от 14.06.2018 № 03-05-05-01/40659 Минфин России указал, что налог на имущество в отношении арендованного недвижимого имущества необходимо уплачивать, если оно учтено на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Объектом обложения налогом на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве основных средств для целей бухучета, то есть на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 1 ст. 374 НК РФ). Следовательно, если арендованный объект недвижимости не числится на указанных счетах бухучета, он не является основным средством и налог на имущество платить не нужно.

Как быть, если инспекция не отзывает из банка решение о приостановлении операций по счетам?

Налоговая инспекция, приостановившая операции по счетам организации в банке, обязана разблокировать эти счета после погашения задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Соответствующее решение она должна вынести на следующий день после получения платёжных документов, подтверждающих уплату недоимки, а направить в банк на следующий день после принятия.

Однако из-за большого количества поступающих документов инспекции не всегда соблюдают указанные сроки, а банки отказывают организациям проводить операции по счетам (несмотря на то что недоимка погашена).

Во избежание таких последствий и для оперативного принятия решения об отмене приостановления операций по счетам Минфин России рекомендует организациям представлять в инспекцию оформленные в установленном порядке выписку по операциям на счёте и платёжное поручение, подтверждающие факт перечисления платежа (см. письмо Минфина России от 24.07.2018 № 03-02-08/51856).

Система «1С:Предприятие»– возможности программы 

1. В программе «1С:Бухгалтерия 8» (с релиза 3.0.64) в состав форм регламентированной отчетности добавлена новая форма декларации по ЕНВД (рис. 1). Эта форма декларации рекомендована для применения письмом ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@ в целях реализации права налогоплательщика на вычет на покупку ККТ до вступления в силу приказа ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, который сейчас находится на регистрации в Минюсте. Форма декларации, рекомендуемая к письму, применяется с 3-го квартала 2018 года. При этом уточнённые налоговые декларации плательщикам надлежит представлять по той форме, по которой были представлены первоначальные декларации.

Рис. 1

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3) с релиза 3.1.7:

• заполнение производственного календаря на 2019 год с учётом Проекта Постановления Правительства РФ.

• уточнены тарифы страховых взносов, действующие после 2020 года.

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8»

В связи с выпуском новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) актуализированы статьи, посвящённые:

• переходу неоплаченной доли в уставном капитале к обществу;

• неотделимым улучшениям арендованного имущества;

• увеличению уставного капитала ООО за счёт нераспределённой прибыли;

• учёту готовой продукции с использованием счета 40.

Также добавлены новые статьи о том, как:

• отразить в налоговом учёте неоплаченные остатки материалов, готовой продукции, принятых работ (услуг) при переходе с УСН на ОСН;

• отразить в учёте возвратные отходы собственного производства и их реализацию на сторону.

Справочник «Учёт по налогу на добавленную стоимость»

В справочнике обновлены примеры, описывающие порядок применения НДС при реализации на экспорт несырьевых товаров, а также при выдаче и получении предварительной оплаты в «1С:Бухгалтерии 8» (редакция 3.0).

Кроме того, добавлены примеры с описанием порядка применения НДС при реализации на экспорт в государства-члены ЕАЭС несырьевых товаров в «1С:Бухгалтерии 8» (редакция 3.0).

Справочник «Налог на прибыль организаций»

В справочнике размещена статья, посвящённая порядку учёта расходов по методу начисления. В ней перечислены основные правила признания затрат, свойственные этому методу.

В новых статьях-рекомендациях рассмотрены особенности учёта при применении метода начисления расходов, связанных с покупкой лицензий для компьютерных программ и сертификацией продукции и услуг.

Справочник «Транспортный налог»

Угнанный автомобиль в период розыска не облагается транспортным налогом. При этом факт хищения нужно подтвердить документально. Какие документы для этого потребуются? Как часто их нужно представлять в инспекцию? Как платить налог, если автомобиль угнали в середине года?

Обо вёем этом в новой статье справочника.

Раздел «Отчётность»

В «1С:Бухгалтерию 8» добавлены статьи по составлению:

• декларации по налогу на прибыль за январь-сентябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;

• декларации по косвенным налогам за август 2018 года.

Справочник кадровика

Дополнены образцы должностных инструкций, представленные в справочнике.

Так, размещены должностные инструкции руководителя службы охраны труда, кровельщика, строительного слесаря, арматурщика, дорожного рабочего.

Из новой статьи справочника можно узнать, чем отличается средняя численность работников от среднесписочной, как её рассчитать.

Справочник «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С»

В справочнике «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С» актуализированы статьи до текущего релиза программ «1С:Предприятие 8».

Актуализированы практические примеры в рубриках «Расчёты с персоналом», «Кадровый учёт», «Налоги и взносы», «Расчёт заработной платы госслужащих», «Начисление заработной платы военнослужащих».

Добавлены новые статьи по программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3):

• «Оформление индивидуального графика работы»

• «Начисление и выплата зарплаты умершего сотрудника»

• «Формирование отчёта «Расчётный листок»«

Справочник «Онлайн-кассы»

В настоящее время распространены расчёты подарочными картами. В связи с этим в справочник добавлены статьи с описанием того, как нужно оформить кассовый чек при продаже подарочной карты, при последующей оплате товара с помощью такой карты, а также для некоторых иных случаев, возникающих на практике.

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учёта. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Нужно ли применять ККТ при выдаче денежных средств под отчёт?

Ответ:

При выдаче сотруднику денежных средств под отчёт применять ККТ не нужно. Также не требуется применять ККТ при возврате подотчётным лицом неиспользованных денежных средств. Дело в том, что контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и предпринимателями при осуществлении расчётов. Исключение – случаи, установленные законом № 54-ФЗ (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ).

Расчёты для целей Закона № 54-ФЗ – это приём (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, приём ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также приём денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приёме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

Также под расчётами понимаются приём (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачёт и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

Исходя из этого, выдача сотруднику денежных средств под отчёт, а также последующий возврат неиспользованных сумм расчётом для целей Закона № 54-ФЗ не является.

По нашему мнению, способ выдачи (возврата) денежных средств значения не имеет.

(См. письма ФНС России от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@, УФНС России по г. Москве от 29.06.2018 № 17-15/138351@, от 14.06.2018 № 17-26/2/125945@).

Другие интересные вопросы за последний месяц:

Включать ли выплаты, которые освобождены от взносов, в расчёт предельного размера базы по взносам?

Предельный размер базы по взносам ежегодно устанавливается Правительством РФ в отношении взносов на обязательное пенсионное (ОПС) и социальное страхование (ОСС), см. п. 3 ст. 421 НК РФ.

О предельном размере, действующем в 2018 году, см. статью справочника «Страховые взносы (с 2017 года)». С выплат свыше такого лимита (п. 1 - 2 ст. 426 НК РФ):

• взносы на ОПС уплачиваются по более низкому тарифу (10% вместо 22%);

• взносы на ОСС платить не нужно.

База для расчёта страховых взносов определяется в отношении каждого физлица как сумма выплат, начисленных в его пользу с начала года нарастающим итогом. Ее нужно определять по итогам каждого месяца. В базу включаются суммы, поименованные в п. 1 ст. 420 НК РФ (п. 1, 2 ст. 421 НК РФ).

Это суммы, которые относятся к объекту обложения взносами, т.е. выплаты:

• в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров;

• по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионным договорам о предоставлении права их использования.

Соответственно, начисления, которые не являются объектом обложения, не участвуют в определении лимита базы по взносам на ОПС и ОСС. Это выплаты, которые перечислены в п. 4 – 7 ст. 421 НК РФ. В частности, вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предусматривающих переход права собственности (иных вещных прав) на имущество (к примеру, арендная плата по договору аренды).

Суммы, которые признаются объектом обложения взносами, но освобождены от них, поименованы в ст. 422 НК РФ. Материальная помощь в размере не более 4 000 рублей за календарный год, а также суточные, выплаченные в пределах норм (700 рублей при командировках по РФ и 2 500 рублей при загранкомандировках), относятся к подобным суммам (пп. 11 п. 1, п. 2 ст. 422 НК РФ).

Значит, материальная помощь и суточные включаются в подсчёт лимита базы по страховым взносам, несмотря на то что взносы на них не начисляются. Это следует из формы расчёта по страховым взносам, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Так, исчисление взносов на ОПС отражается в подразделе 1.1 к разделу 1 расчёта, а взносов на ОСС – в приложении № 2 к разделу 1 расчёта. Причём в отношении обоих видов взносов предусмотрены отдельные строки для указания:

• объекта обложения взносами;

• сумм, освобождаемых от обложения;

• базы по взносам.

Следовательно, строки, в которых отражены выплаты, относящиеся к объекту обложения взносами, а также база по взносам, не тождественны. Для заполнения строки «база для исчисления взносов» необходимо суммировать выплаты, облагаемые и не облагаемые взносами.

Должно ли малое предприятие проводить спецоценку условий труда?

Организация, относящаяся к малым предприятиям, обязана проводить спецоценку, причём вне зависимости от количества имеющихся у неё работников.

Обоснован такой вывод следующим.

По статье 212 ТК РФ проведение спецоценки условий труда – прямая обязанность работодателя. Специальная оценка условий труда (далее – спецоценка) пришла на смену аттестации рабочих мест. Порядок и условия проведения спецоценки регулируются Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее – Закон № 426-ФЗ).

Этим же законом установлены случаи, когда спецоценку можно не проводить. Так, не проводится спецоценка в отношении условий труда (ст. 3 Закона № 426-ФЗ):

• надомников;

• дистанционных работников;

• работников у граждан, не являющихся ИП.

Этот перечень является закрытым и не содержит ограничений по количеству имеющихся в организации работников. Поэтому спецоценка является обязательной, (в том числе для малых предприятий, имеющих 5 или менее работников).

Напоминаем, что за непроведение спецоценки установлен административный штраф в размере (ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ):

• от 5 000 до 10 000 рублей – для предпринимателей;

• от 60 000 до 80 000 рублей – для организаций.

Напомним, что субъектами малого и среднего предпринимательства являются организации и предприниматели, которые соответствуют условиям ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Сведения о них содержатся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Нужно ли применять ККТ, если на расчётный счёт поступил ошибочный платёж?

Контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и предпринимателями при осуществлении расчётов. Исключение – случаи, установленные законом № 54-ФЗ (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ).

Расчёты представляют собой в том числе приём (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

В данном случае расчёта за товары (работы, услуги) нет. Организация обязана вернуть неосновательно полученные денежные средства (п. 1 ст. 1102 ГК РФ).

В то же время представители ФНС России отмечают, что владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок в письменной форме сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счёте считаются подтверждёнными (п. 2.1 ч. III приложения к Положению ЦБ от 27.02.2017 № 579-П «О плане счетов бухгалтерского учёта для кредитных организаций и порядке его применения»).

Таким образом, если организация вовремя сообщит в банк об ошибочном платеже, применять ККТ не нужно, так как отсутствует расчёт за товары (работы, услуги). При возврате ошибочного платежа применять ККТ также не следует.

Если организация своевременно не обратилась в банк с возражениями, применять ККТ необходимо. Однако следует учитывать, каким образом физлицо произвело оплату

Можно ли формировать одну платёжку на выплату заработной платы и пособий по нетрудоспособности и на уплату НДФЛ с этих сумм?

Работодатель обязан назначить пособие (в т.ч. по временной нетрудоспособности) в течение 10 календарных дней с момента обращения к нему сотрудника со всеми необходимыми документами. Выплатить пособие необходимо в ближайший день, установленный в организации для перечисления заработной платы (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Обязанность формировать на каждый вид выплат отдельное платёжное поручение законодательно не предусмотрена. Таким образом, перечислить заработную плату и пособие можно одной платёжкой, обозначив оба вида выплат в назначении платежа.

Трудности могут возникнуть при оформлении платёжных поручений на уплату НДФЛ с указанных сумм. Это связано с тем, что в соответствии с НК РФ предельные сроки для перечисления в бюджет НДФЛ различаются в зависимости от вида выплат.

• НДФЛ с зарплаты нужно уплатить в бюджет не позднее дня, следующего за днём её выплаты сотрудникам (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

• НДФЛ с пособия организация должна перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором оно выплачено (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как поясняли специалисты ФНС России, если для налога предусмотрено более одного срока уплаты, нужно формировать несколько платёжных поручений по каждому сроку (см. письмо от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@).

Правила заполнения платёжных поручений при перечислении налоговых платежей (далее – Правила) приведены в Приложении № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Согласно п. 8 Правил при перечислении в бюджет налогов в реквизите «107» платёжного поручения указывается значение показателя налогового периода. Этот показатель используется для отражения периодичности уплаты налогового платежа (месячный, квартальный, полугодовой, годовой) либо конкретной даты уплаты налога.

При уплате НДФЛ в этом поле указывается месяц, к которому относится доход, облагаемый НДФЛ. Так, если в сентябре перечисляется зарплата за август, поле будет иметь вид «МС.08.2018».

На практике пособие может быть выплачено как с заработной платой по итогам месяца, так и с заработной платой за первую половину месяца, т.е. вместе с авансом.

Допустим, в организации установлены следующие сроки выплаты зарплаты: 25-е число (аванс за текущий месяц) и 10-е число (зарплата по итогам истекшего месяца). Следовательно, возможны следующие варианты оформления платёжек для перечисления НДФЛ, удержанного с названных сумм:

• пособие выплачивается вместе с авансом 25-го числа.

• Формируется одно платёжное поручение для выплаты сотрудникам зарплаты и пособия.

НДФЛ удерживается только с суммы пособия. Соответственно, нужно сформировать одну платёжку для уплаты НДФЛ с пособия и уплатить налог не позднее последнего дня месяца, в котором произошла выплата пособия сотруднику.

10-го числа текущего месяца выплачивается пособие и зарплата за предыдущий месяц.

Формируется одно платёжное поручение для выплаты сотрудникам зарплаты и пособия.

Если работодатель решит перечислить НДФЛ в срок не позднее 11-го числа сразу одной суммой (т.е. с пособия и зарплаты), нужно сформировать два платёжных поручения, поскольку выплаты относятся к разным периодам. Поле «107» в этих платёжках будет заполнено по-разному.

К примеру, если в августе перечисляется НДФЛ с июльской зарплаты, в поле «107» нужно указать «МС.07.2018», а если в августе перечисляется НДФЛ с пособия, выплаченного в августе, поле «107» нужно заполнить в виде «МС.08.2018».

Если работодатель решит уплатить НДФЛ по отдельности не позднее 11-го числа с зарплаты и не позднее последнего числа месяца с пособия, то для каждого платежа также составляется отдельная платёжка.

Можно ли выдавать подотчётные суммы из наличной выручки?

Порядок осуществления наличных расчётов утверждён Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.

Цели, на которые возможно расходовать выручку от реализации, поступающую в кассу, определены в п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, среди них:

• выплата зарплаты;

• социальные выплаты;

• оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (на сумму не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

• выдача сотрудникам денег под отчёт (в т. ч. командировочных);

• выплата денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ или оказания услуг (если ранее они были оплачены наличными);

• выплата страховых возмещений по договорам страхования граждан (если страховая премия была уплачена наличными);

• выдача денег в качестве банковского платёжного агента (субагента);

• использование денег индивидуальным предпринимателем на личные нужды.

В норме прямо предусмотрено, что наличную выручку от реализации собственных товаров (выполнения работ, оказания услуг) можно расходовать на выдачу подотчётных сумм.

При этом если организация является платёжным агентом (субагентом), то наличные деньги, поступившие от граждан в качестве платежей в пользу иных лиц (например, при посреднических договорах, оплате услуг мобильных операторов, комиссионной торговле), она расходовать не может и должна в полном объёме сдавать их в банк (п. 3 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).

Источник: its.1c.ru