Новости ноябрьского выпуска «1С:ИТС»

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Система «1С:Предприятие» – возможности программы

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Отвечает аудитор

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном 

Утверждена новая форма справки 2-НДФЛ

Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ утверждена новая форма справки 2-НДФЛ (которую налоговые агенты должны представлять в налоговый орган), а также порядок её заполнения и формат представления в электронной форме. Кроме того, приказом утверждена новая форма справки 2-НДФЛ, которую налоговый агент обязан выдавать работнику (физическому лицу) по его заявлению. Таким образом, теперь для представления в налоговый орган и для выдачи работникам предусмотрены разные формы справок.

Форма справки, предназначенная для выдачи работнику, та же, что ныне действующая (за исключением незначительных технических правок).

Форма справки, предназначенная для представления в налоговый орган, иная. Она включает общую часть, три раздела и Приложение. В общей части отражаются данные о налоговом агенте, в разделе 1 – данные о физическом лице – получателе дохода, в разделе 2 – суммы дохода и налог, в разделе 3 – налоговые вычеты, в Приложении – сведения о доходах и вычетах по месяцам налогового периода. Особенностью справки является то, что при выплате физическому лицу доходов, облагаемых НДФЛ по разным ставкам, разделы 1, 2, 3 и Приложение заполняются отдельно для каждой ставки.

Новая форма справки 2-НДФЛ представляется в налоговый орган при подаче сведений за 2018 год.

В учётных решениях «1С:Предприятие» новая форма будет реализована к началу отчётной кампании.

Какую ставку НДС применять в переходном периоде?

Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 1 января 2019 года производится изменение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%).

ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, согласованном с Минфином России (далее – Письмо), разъяснила порядок применения НДС в «переходном» периоде.

Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ

Приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме.

Форма декларации сокращена. Она, как и прежде, включает разделы 1 и 2, но вместо 11 листов теперь в ней предусмотрено 8 приложений, в которых (как и раньше) рассчитываются суммы стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, а также налог с некоторых видов доходов.

Новая форма декларации применяется с отчётности за 2018 год.

Ограничен размер полевого довольствия, освобождаемый от НДФЛ

По Трудовому кодексу сотрудникам, работающим в полевых условиях, работодатель обязан выплачивать полевое довольствие. Его размер устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами либо трудовым договором.

Поскольку полевое довольствие является компенсационной выплатой, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей, и ограничений Налоговым кодексом (в действующей редакции) не установлено, то оно освобождается от НДФЛ в полной сумме.

Федеральным законом от 30.10.2018 № 381-ФЗ в этот порядок внесены изменения. Теперь от НДФЛ будет освобождаться полевое довольствие в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях. Изменения вступят в силу с 1 января 2019 года.

Минтранс обновил нормы расхода топлива и ГСМ автотранспортом

Распоряжением от 06.04.2018 № НА-51-р Минтранс России дополнил Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утв. распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-Р. В частности, в документы добавлены нормы расхода топлива и ГСМ для ряда отечественных автомобилей (ВАЗ, УАЗ), а также грузовиков, автобусов и фургонов.

Напомним, что указанные Методические рекомендации обязательны для применения только для целей бухгалтерского учёта в автотранспортных организациях (п. 40 Инструкции по учёту доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте, утв. приказом Минтранса РФ от 24.06.2003 № 153). В других случаях они носят рекомендательный характер.

Как быть, если срок сдачи налоговой отчётности объявлен в регионе праздничным днём?

Если срок сдачи декларации (расчёта) приходится на нерабочий праздничный день, то по нормам Налогового кодекса этот срок переносится на ближайший за ним рабочий день.

В дополнение к всероссийским праздникам власти субъектов РФ могут устанавливать региональные праздники на своих территориях, объявляя их нерабочими днями.

Если такой день на территории региона совпадает со сроком представления декларации (расчёта), то этот срок также переносится на ближайший следующий рабочий день (см. письмо ФНС России от 10.09.2018 № БС-4-11/17565).

Правило замены лет при расчёте больничного: судебная практика против работников

Для расчёта пособий по нетрудоспособности, беременности и родам и уходу за ребёнком используется заработок, начисленный за два года, предшествующих году, в котором производится выплата пособия. Сотрудники, которые в одном из годов расчётного периода (или в обоих) находились в отпусках по беременности и родам и (или) уходу за ребёнком, могут произвести замену этих лет на предшествующие. Замена осуществляется по заявлению работника и при условии, что это приведёт к увеличению пособия.

Верховный Суд в определении судьи от 12.02.2018 № 309-КГ17-15902 указал, что для исчисления пособий берётся средний заработок, рассчитанный за два года, предшествующих году наступления нетрудоспособности, беременности или отпуску по уходу за ребёнком. Поскольку изначально расчётный период должен непосредственно предшествовать году наступления страхового случая, то и замена лет (года), составляющих этот расчётный период, может быть произведена только на годы (год), непосредственно предшествующие этому расчётному периоду. Таким образом, замену можно производить только на годы (год), последовательно следующие перед годами (годом), заработок за которые учитывается при расчёте пособия.

Отметим, что это решение, включённое также в обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2018), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, не оставляет работодателям шансов произвести замену на произвольные годы, предшествующие расчётному периоду. Особенно с учётом того, что мнение, совпадающее с мнением Верховного Суда РФ, контролирующие органы транслировали давно.

Ещё до начала 2019 года проездные билеты могут продаваться с учётом ставки НДС 20%

Ставка НДС 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с 01.01.2019 (ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Проездные билеты продаются заблаговременно. Соответственно, в 2018 году могут поступить в продажу билеты на проезд в 2019 году.

Услуги по перевозке пассажиров и багажа ж/д транспортом дальнего сообщения облагаются НДС по ставке 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ). По ставке 18% НДС облагается только оказание дополнительных сервисных услуг в поездах дальнего следования. Например, питание и пользование постельными принадлежностями.

Соответственно, если дата поездки приходится на 01.01.2019 или позднее, то НДС в отношении доп. услуг указывается в билетах по ставке 20%. При этом билет может быть оформлен в текущем году. Минфин России в письме от 18.09.2018 № 03-07-11/66752 отметил, что это не противоречит законодательству.

Заметим, что если билеты приобретаются для целей командировки работника, то заявить к вычету НДС правомерно только после того, как работник представит отчёт о командировке. Следовательно, входной НДС, исчисленный по ставке 20%, можно заявить к вычету не ранее 01.01.2019.

Вклады малых предприятий будут застрахованы

Средства на банковских счетах и депозитах, принадлежащих малым предприятиям, будут застрахованы так же, как и средства физических лиц. Соответствующие изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 № 322-ФЗ.

Напоминаем, что согласно положениям Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» для сокращения рисков вкладчиков в случае неисполнения банками своих обязательств (как правило, в случае отзыва у него лицензии) денежные средства на счетах вкладчиков подлежат обязательному страхованию в размере и на условиях, закреплённых в этом же законе. Размер страхового возмещения – 100 процентов суммы вкладов в банке, но не более 1 400 000 рублей. При этом не подлежат страхованию средства, размещённые во вклады, удостоверенные депозитными сертификатами, в субординированные депозиты, а также переданные банкам в доверительное управление. Для страхования средств на счёте вкладчику не нужно предпринимать какие-либо действия. Страхование осуществляется банком.

Малое предприятие может требовать возмещения по вкладу при условии, что на день наступления страхового случая оно есть в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Причём исключение из такого реестра после наступления страхового случая не влечёт прекращения права малого предприятия (вкладчика) на возмещение.

Изменения вступают в силу с 01.01.2019. Поскольку вносящий изменения Закон № 322-ФЗ не содержит переходных положений, полагаем, что новые правила будут распространяться в том числе на вклады (счета), открытые до этой даты. Главное, чтобы на момент страхового случая владелец счета числился в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Что грозит ИП, который ведёт деятельность, не внесённую в ЕГРИП?

Осуществление предпринимательской деятельности, не указанной предпринимателем при регистрации и не внесённой в ЕГРИП, не влечёт для него никаких негативных последствий. Об этом сообщается в письме ФНС России от 03.09.2018 № ЕД-19-2/263@.

Заявленные индивидуальным предпринимателем при регистрации виды деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД не влияют на определение налогоплательщиком своих налоговых обязательств (за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством), а наличие или отсутствие того или иного кода в ЕГРИП не свидетельствует о получении им необоснованной выгоды. Внесение кодов в реестр предназначено для задач статистического наблюдения по видам деятельности.

Таким образом, ИП вправе вести любые, не запрещённые законом, виды предпринимательской деятельности (вне зависимости от наличия или отсутствия кода соответствующего вида деятельности в ЕГРИП).

Отметим, что у Минфина России иная точка зрения по этому вопросу. По мнению ведомства, осуществление ИП деятельности, не указанной в ЕГРИП, не может считаться предпринимательской деятельностью (письма от 18.04.2018 № 03-11-11/25994, от 22.11.2017 № 03-04-06/77155). Поэтому если ИП применяет УСН (к примеру), то в отношении «непредпринимательской» деятельности за него должны уплачивать НДФЛ налоговые агенты (источники дохода).

Во избежание споров с территориальной налоговой инспекцией рекомендуем уточнять ее позицию по этому вопросу либо своевременно вносить в ЕГРИП необходимые коды при изменении видов деятельности.

Фиктивной будут признавать регистрацию иностранца не только в жилом помещении, но и у работодателя

Федеральный закон от 11.10.2018 № 366-ФЗ (далее – Закон № 366-ФЗ) внёс очередные изменения в законодательство о миграционном учёте иностранных граждан.

На этот раз изменения коснулись фиктивной регистрации иностранных граждан по месту пребывания. Ранее фиктивной считалась регистрация иностранца в жилом помещении, в котором он сам не собирался пребывать или принимающая сторона не собиралась это помещение ему предоставлять. Соответствующее определение было закреплено в ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ (далее – Закон № 109-ФЗ).

Однако с 22.10.2018 определение фиктивной постановки на учёт значительно расширили. Теперь фиктивной может считаться регистрация как в жилых, так и в иных помещениях. Кроме того, фиктивной будет регистрация иностранца в организации, по адресу которой он не работает и не ведёт иную разрешённую законом деятельность.

Эти изменения неразрывно связаны с новыми правилами постановки иностранцев на миграционный учёт, которые вступили в силу в июле 2018 г.

При выявлении у иностранного гражданина фиктивной регистрации его автоматически снимут с учёта по месту пребывания (п. 4 ч. 1 ст. 23 Закона № 109-ФЗ). Что же касается ответственности организации, то привлечь её за фиктивную регистрацию как за отдельное правонарушение пока нельзя.

Возможно, контролирующие органы будут привлекать организацию к ответственности за представление ложных сведений при осуществлении миграционного учёта (ст. 19.27 КоАП РФ) или за нарушение правил пребывания в РФ иностранных граждан (ст. 18.9 КоАП РФ).

Маткапитал можно будет получить в два раза быстрее

Поправки, сокращающие сроки выдачи сертификата на маткапитал, предусмотрены Федеральным законом от 30.10.2018 № 390-ФЗ.

По действующим правилам фонд принимает решение о выдаче сертификата либо об отказе в течение месяца с даты приёма заявления от гражданина (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ, далее – Закон № 256-ФЗ). При этом фонд вправе проверить достоверность сведений, указанных в заявлении, а также запросить в соответствующих органах дополнительную информацию (например, о факте лишения родительских прав). Запросы ПФР такие органы обязаны рассмотреть в течение 14 дней с даты их поступления (ч. 4 ст. 5 Закона № 256-ФЗ).

Во-первых, поправки сокращают сроки:

• для выдачи органом ПФР сертификата на маткапитал – с 1 месяца до 15 дней.

• для рассмотрения упомянутыми органами запросов ПФР – с 14 до 5 дней.

Во-вторых, поправками уточнено, что общий срок (с учётом межведомственных запросов фонда) для принятия решения о выдаче либо отказе в выдаче сертификата не должен превышать 1 месяц с даты приёма заявления физлица.

Новые сроки начнут действовать с 11.11.2018. Однако не урегулирован следующий вопрос: будут ли по изменённым правилам рассматриваться заявления, представленные до указанной даты, но по которым решение ещё не вынесено. На наш взгляд, новые сроки распространяются на случаи обращения за маткапиталом с 11.11.2018 и позднее.

Работникам гарантировали прохождение диспансеризации

Законодатель предоставил дополнительные права работникам, проходящим диспансеризацию. Они предусмотрены новой статьёй 185.1 ТК РФ, которая введена Федеральным законом от 03.10.2018 № 353-ФЗ (далее – Закон № 353-ФЗ), принятым в рамках пенсионной реформы.

По новым правилам работодатель должен предоставлять для прохождения диспансеризации два рабочих дня в год:

• работникам, получающим пенсию по старости или пенсию за выслугу лет;

• работникам предпенсионного возраста, которым до назначения пенсии (в т.ч. и досрочной) остаётся 5 лет.

Прочим работникам для диспансеризации предоставляется один рабочий день раз в три года. За время прохождения диспансеризации за работником сохраняется рабочее место и средний заработок. Освобождение от работы предоставляется по письменному заявлению сотрудника. При этом дни прохождения диспансеризации должны согласовываться с работодателем.

Поскольку указанные изменения вступят в силу с 01.01.2019, у работодателя возникнет обязанность представлять дни диспансеризации только после этой даты. При этом не будет иметь значения, закреплена такая обязанность в локальных нормативных актах работодателя или нет. Однако в настоящий момент ничто не мешает работодателю предусмотреть соответствующие правила в локальных нормативных актах или коллективном соглашении.

В каком случае можно выставлять счёт-фактуру раз в месяц?

По общему правилу при совершении операций, облагаемых НДС, плательщик обязан выставить счёт-фактуру. При этом составить счёт-фактуру необходимо не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Минфин России в письме от 13.09.2018 № 03-07-11/65642 пояснил, что если условиями договоров предусмотрена непрерывная долгосрочная поставка товара (например, хлебобулочных изделий) в адрес одного и того же покупателя, то продавец может выставлять один счёт-фактуру не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Например, все поставки хлеба в ноябре могут быть отражены в едином счёте-фактуре, выставленном не позднее 5 декабря. Иными словами, при долгосрочных поставках счета-фактуры можно выписывать один раз в месяц. Также финансовое ведомство рекомендует закрепить такой порядок в учётной политике.

Напомним, что ранее Минфин России разрешал выписывать единый счёт-фактуру только по товарам, отгруженным в течение 5 дней (письмо от 12.01.2016 № 03-07-09/140).

Когда нужно выплатить отпускные, если работник уходит в отпуск в понедельник?

Если работник уходит в отпуск с понедельника, отпускные ему следует выплатить не позднее четверга. К такому выводу пришёл Минтруд в письме от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157.

Ведомственные чиновники напомнили, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Этой нормой устанавливается минимальный срок, который нельзя уменьшить ни соглашением сторон, ни коллективным договором. Соответственно, отсчёт трёхдневного срока для выплаты отпускных начинается со дня, предшествующего первому дню отпуска.

Какие реквизиты не нужны на копиях документов, представляемых в налоговый орган?

Документы, истребуемые налоговым органом в ходе камеральных проверок, организации могут представлять на бумажном носителе в виде заверенных копий.

Порядок заверения копий Налоговым кодексом не определён. Поэтому контролирующие органы рекомендуют применять правила, установленные Росстандартом (правила обеспечивают юридическую значимость копии документа).

По этим правилам отметка о заверении копии проставляется под реквизитом «подпись» и включает:

• слово «Верно»;

• наименование должности лица, заверившего копию;

• его собственноручную подпись;

• расшифровку подписи (инициалы, фамилию);

• дату заверения копии.

Кроме того, правилами установлено: если копия оформляется для представления в другую организацию, вышеуказанные данные должны быть дополнены надписью о месте хранения документа, с которого изготовлена копия («Подлинник документа находится в (наименование организации) в деле N... за... год»).

Вместе с тем при представлении копий документов в налоговый орган сведения о месте хранения документа указывать не требуется (см. письмо УФНС России по г. Москве от 14.08.2018 № 24-15/176045@).

Нужно ли применять онлайн-кассу, если физлица оплачивают услуги платёжным поручением через кассу банка?

Как известно, организации и предприниматели, которые выполняют работы или оказывают услуги населению, вправе не применять ККТ до 01.07.2019, если выдают БСО в прежнем порядке (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Это правило не распространяется на тех, кто оказывает услуги общепита и привлекает для этого наёмных работников.

Порядок выдачи БСО установлен постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее – Постановление № 359) и применяется только при расчётах наличными и (или) расчётах платёжными картами.

Как отметил Минфин России в письме от 11.09.2018 № 03-01-15/65044, порядок выдачи БСО при оплате услуг платёжным поручением установлен не был, поэтому организации и предприниматели при таком способе оплаты услуг могут не применять онлайн-кассу и не выдавать (направлять) БСО до 01.07.2019. Такую точку зрения финансовое ведомство уже высказывало в письме от 25.06.2018 № 03-01-15/43586.

К сожалению, финансисты не пояснили, как поступить, если физлица производят оплату услуг с помощью электронных средств платежа (онлайн-банк, мобильный банк, электронный кошелёк), ведь Постановление № 359 на подобные расчёты также не распространяется.

По нашему мнению, наиболее безопасный вариант – применять онлайн-кассу при таких расчётах.

Система «1С:Предприятие»– возможности программы

В программу «1С:Бухгалтерия 8» (с релиза 3.0.65) в справочнике «Номера таможенных деклараций» добавлена возможность указывать номер из букв и цифр (с восемью символами в третьей части номера) для регистрации номера специального документа – «Заявления о выпуске товаров до подачи таможенной декларации» (до 2018 г. использовался документ «Обязательство о подаче таможенной декларации»). В третьем блоке номера «Заявления о выпуске товаров до подачи таможенной декларации» указываются восемь символов, включая буквы «ЗВ» (рис. 1) (для документа «Обязательство о подаче таможенной декларации» указываются буквы «ОБ»). Зарегистрированный номер документа автоматически будет выгружаться в отчёт «Декларация по НДС» (рис. 2).

Рис. 1

Рис. 2

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3) с релиза 3.1.8:

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8»

В связи с выпуском новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) актуализированы статьи, посвящённые отражению в программе, в частности:

• реализации товаров (работ, услуг), оплаченных подарочным сертификатом;

• затрат на услуги стационарной телефонной связи;

• частичного возмещения ответчиком судебных расходов при удовлетворении иска, поданного организацией;

• оплаты нотариальных услуг через подотчётное лицо;

• прощения долга по процентам, начисленным по договору займа;

• оприходования излишков и списания недостач, выявленных при инвентаризации;

• операций по учёту спецодежды (поступление, передача в эксплуатацию, погашение стоимости, списание по истечении срока годности).

Справочник «Учёт по налогу на добавленную стоимость»

В справочник добавлены статьи, описывающие порядок применения НДС при возврате несырьевых товаров (до подтверждения нулевой ставки НДС и после такого подтверждения) покупателем – налогоплательщиком государства-члена ЕАЭС, а также при безвозмездной передаче товаров в рекламных целях в «1С:Бухгалтерии 8» (редакция 3.0).

Справочник «Налог на прибыль организаций»

В справочнике появилась статья с подробным описанием порядка учёта расходов кассовым методом.

Справочник «Страховые взносы (с 2017 года)»

Плательщики взносов по общим тарифам при расчёте взносов должны учитывать предельный размер базы, установленный для взносов на пенсионное и социальное страхование.

Существуют ли какие-либо особенности в отношении предельного размера базы для лиц, применяющих пониженные тарифы и дополнительные тарифы пенсионных взносов? Об этом рассказано в новых статьях-рекомендациях справочника.

Ещё одна новая статья посвящена начислению страховых взносов на сумму пособия, не принятую к зачёту фондом.

Справочник «Упрощённая система налогообложения»

Справочник дополнен статьёй-рекомендацией с ответом на вопрос, можно ли при переходе с УСН на ОСН признать в расходах сомнительный долг, возникший при применении спецрежима.

Раздел «Отчётность»

В «1С:Бухгалтерию 8» добавлены статьи по составлению:

• декларации по налогу на прибыль за январь-октябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;

• декларации по косвенным налогам за октябрь 2018 года.

Справочник кадровика

В справочнике размещены образцы новых должностных инструкций. В частности, главного конструктора проекта, монтажника каркасно-обшивных конструкций, камнетёса.

Кроме того, добавлены статьи-рекомендации, поясняющие, должен ли работодатель издавать приказ о привлечении работника к сверхурочной работе, а также нужно ли вести воинский учёт внешних совместителей.

Новая теоретическая статья содержит информацию о порядке выплаты и размерах суточных при загранкомандировках для работников коммерческих организаций и госучреждений.

Справочник «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С»

В справочнике «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С» актуализированы статьи до текущего релиза программ «1С:Предприятие 8».

Актуализированы практические примеры в рубриках: «Расчёты с персоналом», «Кадровый учёт», «Налоги и взносы», «Расчёт заработной платы госслужащих», «Расчёт заработной платы военнослужащих».

Добавлена новая статья по программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3):

• «Удержание стоимости трудовой книжки (вкладыша) из заработной платы сотрудника»

Добавлены новые статьи по программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» (редакция 3):

• «Формирование отчёта «Расчётный листок по источникам финансирования»

• «Начисление пособия на погребение стороннему лицу».

Бизнес-справочник: правовые аспекты

Договоры, заключённые руководителем, имеют юридическую силу для всей организации. Влечёт ли смена руководителя прекращение действия всех подписанных им документов? Нужно ли новому директору перезаключать их? Разобраться в этом поможет новый материал справочника.

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учёта. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Нужно ли каждый день открывать кассовую смену, если расчёты с покупателями происходят нерегулярно?

Ответ:

Онлайн-кассу должны применять все организации при осуществлении расчётов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ).

Перед началом расчётов с применением онлайн-кассы необходимо сформировать отчёт об открытии смены. По окончании расчётов – отчёт о закрытии смены. При этом кассовый чек (БСО) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчёта об открытии смены (п. 2 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ).

Таким образом, из буквального толкования приведённой нормы следует, что открывать кассовую смену необходимо непосредственно перед осуществлением расчётов с покупателем. Если расчёты не производятся, открывать ежедневно кассовую смену не нужно.

Другие интересные вопросы за последний месяц:

Можно ли при оказании услуг населению одновременно применять онлайн-кассу и выписывать БСО до 01.07.2019?

По закону онлайн-кассу должны применять организации и предприниматели при осуществлении расчётов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Расчёты представляют собой (в числе прочего) приём (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

В то же время организации и предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять онлайн-кассу при условии выдачи соответствующих БСО в порядке, установленном Законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до 15.07.2016), до 1 июля 2019 года (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2018 № 290-ФЗ). Это правило не распространяется на организации и предпринимателей с сотрудниками, которые оказывают услуги общественного питания.

Законодательство не запрещает по одному виду деятельности применять онлайн-кассу и выписывать БСО в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчётов…» (постановление № 359). Отметим, что выписывать БСО можно только при наличных расчётах и расчётах с предъявлением платёжной карты.

Таким образом, организации (предприниматели) при оказании услуг населению вправе одновременно применять онлайн-кассу и оформлять БСО в прежнем порядке до 01.07.2019.

Как уплачивать страховые взносы в 2018 году – округлять до рублей или с копейками?

Общий порядок исчисления страховых взносов определён в ст. 52 НК РФ. Пунктом 6 этой статьи установлено, что сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом, хотя ст. 52 НК РФ и регулирует вопросы уплаты не только налогов, но и страховых взносов, правила округления распространяются только на налоги.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен специальной нормой – ст. 431 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках. При этом в течение расчётного периода сумма страховых взносов, подлежащая уплате за месяц, определяется исходя из базы с начала расчётного периода до окончания этого месяца и тарифов страховых взносов и за вычетом уже уплаченных страховых взносов (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Таким образом, сумма страховых взносов определяется по каждому физическому лицу отдельно, а общая сумма страховых взносов определяется как сумма взносов по каждому застрахованному.

Напомним, что письмом от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ ФНС России установила контрольные соотношения, согласно которым сумма начисленных страховых взносов нарастающим итогом с начала расчётного периода не должна превышать максимально допустимую (контрольное соотношение № 012), причём погрешность допускается в одну копейку.

С учётом этого страховые взносы, подлежащие уплате в конкретном месяце, необходимо считать в следующем порядке:

СВ = (ЗП1+ЗП2 …+ЗПn) х Тариф-СВ1-СВ2…-СВn, где:

СВ – сумма страховых взносов;

ЗП1, ЗП2 – сумма начисленных вознаграждений за январь, февраль и т. д. расчётного периода;

тариф – соответствующий тариф страховых взносов;

СВ1, СВ2 – сумма уплаченных страховых взносов за январь, февраль и т.д. в расчётном периоде.

Например, заработная плата сотрудника за январь составила 10 176,12 руб., а за февраль – 16 762,57 руб. Посчитаем взносы на пенсионное страхование к уплате за январь и февраль, если организация применяет тариф 22%.

Взносы за январь: 10 176,12 х 22% = 2 238,75.

Взносы за февраль: (10 176,12 + 16 762,57) х 22% - 2 238,75 = 3687,76.

Неправильно считать взносы за февраль так: 16 762,57 х 22% = 3 687,77.

Можно ли сотруднику, который использует личный автомобиль, компенсировать стоимость ГСМ?

За использование сотрудником личного имущества (в том числе транспортного средства) в служебных целях ему положена компенсация, а также возмещение расходов, связанных с использованием (ст. 188 ТК РФ). Размер возмещения расходов определяется письменным соглашением с сотрудником.

Порядок выплаты компенсации за использование личных автомобилей установлен нормативными правовыми актами для двух ситуаций:

• для выплат федеральным государственным служащим (постановление Правительства РФ от 02.07.2013 № 563);

• для учёта суммы компенсации в расходах по налогу на прибыль (постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92).

Из этого следует, что в остальных случаях нормы возмещения можно устанавливать в соглашении с работником. При этом сумма возмещения может включать расходы на ГСМ. Однако желательно устанавливать общую сумму компенсации или же в отношении расходов на топливо устанавливать порядок подтверждения этих расходов. Например, работнику могут возмещаться фактически понесённые расходы на ГСМ, затраченных на служебные поездки. Расходы могут подтверждаться путевыми листами, нормативами расходов, документами, удостоверяющими оплату топлива.

НДФЛ облагаются доходы, полученные физическим лицом (ст. 209 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

К доходам в натуральной форме относятся (п. 1 ст. 211 НК РФ):

• оплата товаров (работ, услуг) в интересах сотрудника;

• переданные безвозмездно или за меньшую стоимость товары (работы, услуги);

• оплата труда в натуральной форме.

Компенсация стоимости топлива не относится ни к одному из указанных видов дохода.

Суммы, которые не облагаются НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ. Среди них указаны все виды установленных компенсаций (в пределах норм, определённых законодательством).

Страховыми взносами облагаются выплаты и вознаграждения в пользу сотрудников (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключения из объекта обложения установлены ст. 422 НК РФ, которая предусматривает освобождение для всех видов компенсаций, установленных законодательством (в пределах норм).

Таким образом, если работодатель устанавливает нормы возмещения расходов за использование личного автомобиля в служебных целях и включает в эти нормы оплату ГСМ, то с этих сумм не нужно удерживать НДФЛ и начислять на них страховые взносы.

Такие выводы подтверждают контролирующие органы (см. письмо Минфина России от 30.04.2015 № 03-04-05/25434) и суды (см. определение Верховного Суда РФ от 25.04.2016 № 302-КГ16-3855 по делу № А19-7892/2015).

По какой ведомости (Т-51 или Т-49) начислять заработную плату работникам?

Формы № Т-49 «Расчётно-платёжная ведомость» и № Т-51 «Расчётная ведомость» утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 в качестве унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты. Обе ведомости имеют графу «Начислено».

В Указаниях по заполнению этих форм (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1) указано, что начисление заработной платы (формы № Т-49, Т-51) производится на основании данных первичных документов по учёту выработки фактически отработанного времени и других документов. Таким образом, эти ведомости идентичны, поэтому начисление заработной платы работодатель может оформлять любой из них.

Если начисление заработной платы оформляется расчётной ведомостью по форме № Т-51, то необходимо составлять также платёжную ведомость по форме № Т-53. Форма расчётно-платёжной ведомости № Т-49 уже содержит графы для выдачи зарплаты работникам, поэтому достаточно оформить только её.

Когда платить и отражать в отчётности страховые взносы с отпускных, если отпуск начинается в следующем месяце?

Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три дня до отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ), при этом день выплаты отпускных в этот срок не входит. Таким образом, если работник идёт в отпуск с 1 октября 2018 года, отпускные ему должны быть начислены и выплачены не позднее 27 сентября 2018 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определён ст. 431 НК РФ. Исчисление и уплата страховых взносов производится по итогам каждого календарного месяца (п. 1 ст. 432 НК РФ), а перечисление исчисленных страховых взносов в бюджет происходит не позднее 15 числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Таким образом, исчислить страховые взносы с отпускных, начисленных в сентябре за октябрь, необходимо в сентябре, а уплатить не позднее 15 октября. Причём это правило должно применяться, даже если начисление произошло в сентябре, а выплата в октябре.

Это подтверждают письма Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316, № 17-4/В-448. Несмотря на то, что разъяснения даны в отношении недействующих норм законодательства, их можно применять и сейчас – на это указал Минфин России в письме от 16.11.2016 № 03-04-12/67082.

Что касается отражения исчисленных страховых взносов в отчётности, то в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ это должно быть сделано в расчёте, который подаётся за 9 месяцев 2018 года.

Можно ли перевести на другую должность работницу, находящуюся в отпуске по уходу за ребёнком?

Работницу, находящуюся в отпуске по уходу за ребёнком до полутора лет, можно перевести на другую должность с её письменного согласия. Для оформления перевода работница должна прервать отпуск по уходу за ребёнком.

Обоснована такая позиция следующим.

Перевод на другую работу представляет собой постоянное или временное изменение трудовой функции работника. Переводом считается также и изменение структурного подразделения, в котором трудится работник, если структурное подразделение было указано в трудовом договоре. Перевод на другую работу допускается только с письменного согласия работника, исключение составляют отдельные случаи (ч. 1 ст. 72.1 ТК РФ).

ТК РФ не запрещает переводить работницу на другую должность, когда она находится в отпуске по уходу за ребёнком. Для того чтобы перевод оформить, работница должна прервать отпуск по уходу за ребёнком и дать письменное согласие на перевод.

Отметим, что изменения и дополнения в трудовой договор вносятся допсоглашением, которое подписывается сторонами трудового договора и является его неотъемлемой частью (ст. 72 ТК РФ). Как правило, в этом соглашении излагаются в новой редакции конкретные пункты трудового договора, претерпевшие изменения (например, условие о новой должности). После оформления перевода сотрудница вправе возобновить отпуск по уходу за ребёнком.

Соответствующие разъяснения Минтруд России представил в письме от 21.03.2018 № 14-2/В-191.

Источник: https://its.1c.ru