Новости ноябрьского выпуска «1С:ИТС» 2015 года
Система «1С:Предприятие» – возможности программы
Отвечает аудитор
Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном
Отменены формы журналов учета командированных работников и порядок их заполнения
Приказом от 17.09.2015 № 646н Минтруд России отменил приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 № 739н (далее – приказ № 739н), утверждавший формы журналов учета командированных работников и порядок их заполнения.
Приказ Минтруда России вступил в силу 19.10.2015.
Напомним, что постановление Правительства РФ от 29.07.2015 № 771 отменило пункт 8 Положения об особенностях направления работника в командировку (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Данная норма обязывала работодателя заполнять журнал учета работников, выбывающих в служебные командировки, и журнал учета работников, прибывших в командировку к работодателю. С 08.08.2015 она отменена.
Подробнее об этом см. комментарий.
С 19.10.2015 (когда приказ Минтруда России от 17.09.2015 № 646н вступил в силу) эти формы также более не действуют.
Заметим, что организации, которые заполняли журналы учета командированных работников после 08.08.2015, могут их вести и после 19.10.2015. Для этого им необходимо закрепить формы, порядок заполнения этих журналов, а также обязанность их ведения в локальном нормативном акте (например, Положении о командировках).
В соответствии с действующим законодательством работники угольной промышленности и члены летных экипажей воздушных судов гражданской авиации имеют право на ежемесячные доплаты к пенсии. Эти доплаты осуществляются за счет дополнительных взносов, которые уплачивают в ПФР работодатели, использующие труд таких работников.
Постановлением от 20.07.2015 № 269п ПФР утвердил форму расчета по начисленным и уплаченным взносам в ПФР для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение (форма РВ-3 ПФР) и Порядок ее заполнения.
Расчет по форме РВ-3 ПФР представляется в территориальные органы ПРФ в сроки, установленные ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, начиная с отчетности за 9 месяцев 2015 года.
Таким образом, расчет за 9 месяцев следует представить не позднее 16 ноября 2015 года на бумажном носителе (15 ноября – выходной день) и не позднее 20 ноября 2015 года – в электронном виде.
Минтруд России пояснил, как рассчитывать штраф за непредставление расчета по форме 4-ФСС
Расчет по форме 4-ФСС объединяет данные об исчислении и уплате двух видов взносов на обязательное социальное страхование – на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (раздел I) и от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (раздел II).
Если расчет не представлен в надлежащий срок, плательщик взносов обязан уплатить штраф. Причем штрафные санкции предусмотрены отдельными нормативными актами по каждому виду страхования. В связи с этим при совершении подобного правонарушения страхователя могут привлечь к ответственности дважды. Контролирующие органы не раз указывали на это (см. письма ФСС России от 23.08.2011 № 14-03-11/08-9440, от 22.03.2010 № 02-03-10/08-2328).
В письме от 11.03.2015 № 17-4/В-106 Минтруд России отметил еще одну особенность определения размера штрафа.
Специалисты ведомства напомнили, что штраф рассчитывается исходя из суммы начисленных к уплате взносов (ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ, ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
В то же время подлежащие уплате взносы уменьшаются на расходы по выплате страхового обеспечения (ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, п. 5 Правил, утв. постановлением Правительства России от 02.03.2000 № 184). То есть в бюджет ФСС России уплачивается разница между начисленными взносами и произведенными расходами (например, по выплате пособия по нетрудоспособности).
Это означает, что штраф по каждому виду страхования определяется исходя из величины указанной разницы.
Заметим, что у ФСС России противоположная точка зрения по данному вопросу. Так, в разъяснении от 10.02.2012 № 15-03-11/08-1395 фонд указал, что штраф за просрочку представления отчетности исчисляется от суммы начисленных взносов без уменьшения на понесенные расходы.
Не исключено, что органы ФСС России на местах будут и впредь придерживаться подобной позиции. При возникновении споров с проверяющими целесообразно в качестве аргумента ссылаться на комментируемое письмо Минтруда России.
Минфин России пояснил, в каких случаях оплата питания и проезда сотрудников к месту работы освобождаются от НДФЛ
В письме от 07.09.2015 № 03-04-06/51326 специалисты финансового ведомства высказали точку зрения по следующим вопросам.
1. По поводу обложения НДФЛ оплаты питания, приобретаемого для сотрудников у сторонней организации.
Минфин России указал, что в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ оплата питания за налогоплательщика (полностью или частично) организацией или предпринимателем признается его доходом в натуральной форме. НДФЛ с такого дохода удерживается в общем порядке. Однако если у работодателя нет возможности персонифицировать доход, то есть определить стоимость питания, приходящуюся на каждого сотрудника, объекта обложения НДФЛ не возникает. К примеру, не представляется возможным установить конкретную величину дохода при организации питания по типу шведского стола или на корпоративных мероприятиях.
Заметим, что ведомство ранее выражало аналогичное мнение (см. письма Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-06/6715, от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29).
В то же время в разъяснении от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117 контролирующие органы отметили, что даже когда работодатель организует шведский стол, экономическую выгоду работников можно определить, руководствуясь общей стоимостью питания и данными табеля учета рабочего времени (или иного аналогичного документа) по каждому из сотрудников.
Таким образом, не исключено, что налоговые органы на местах будут настаивать на том, что НДФЛ со стоимости питания необходимо удерживать в любом случае.
2. В отношении оплаты проезда физлиц до места работы (и обратно).
С оплаты проезда, по мнению ведомства, НДФЛ не удерживается только в том случае, когда у сотрудников отсутствует возможность добираться до места работы общественным транспортом.
Минфин России не раз высказывал данную точку зрения. Согласно позиции контролирующих органов сумма оплаты работодателем проезда сотрудников (по договорам с транспортными компаниями) не включается в базу по НДФЛ при условии, что (письма от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18198, от 24.11.2011 № 03-03-06/1/778, от 20.10.2011 № 03-03-06/1/680):
-
место работы находится на значительном удалении от маршрутов общественного транспорта (находится за пределами населенных пунктов, в промышленной зоне и т.п.);
-
расписание движения общественного транспорта не соответствует графику работы, установленному в организации (что не позволяет своевременно добираться до места работы).
Как исправить ошибку, если по строке 001 раздела 9 уточненной декларации по НДС неверно указан признак актуальности сведений?
Согласно Порядку заполнения декларации по НДС в разделе 8, Приложении № 1 к разделу 8, разделе 9 и Приложении № 1 к разделу 9 (в них отражаются сведения из книги покупок и книги продаж) по строке 001 указывается цифра «0» или «1», которая характеризует признак актуальности сведений, отраженных в данных разделах и приложениях.
Эта строка заполняется при представлении налогоплательщиком уточненной декларации. Цифра «0» проставляется, если в ранее поданной декларации сведения по данным разделам (приложениям) не представлялись либо эти сведения заменены, так как выявлены ошибки или неполнота их отражения. Цифра «1» проставляется, если сведения, представленные ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны и изменению не подлежат.
В письме от 24.09.2015 № СД-4-15/16779@ ФНС России рассмотрела вопрос, как исправить ошибку, если в уточненной декларации по НДС в разделе 9 налогоплательщик ошибочно указал признак актуальности «0».
Налоговое ведомство разъяснило, что в такой ситуации налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган новую уточненную декларацию по НДС за аналогичный период с актуальными показателями раздела 9.
Система «1С:Предприятие»– возможности программы
В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с релиза 3.0.42 появился удобный помощник «Оплата поставщикам».
Помощник вызывается из формы списка платежных поручений по кнопке «Оплатить» (рис. 1).
В помощнике содержится информация о задолженности по документам оприходования товаров, работ, услуг («Поступление (акты, накладные)», «Поступление доп. расходов» и пр.) с указанием срока оплаты. Срок оплаты можно изменить непосредственно в списке или по кнопке «Изменить срок оплаты». По выбранным задолженностям можно сформировать платежные поручения (кнопка «Создать платежные поручения») (рис. 2).
ИС 1С:ИТС – информация на каждый день
Справочник хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8»
В Справочнике хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8» в связи с выпуском новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 добавлены новые практические статьи.
В рубрику «Полуфабрикаты» добавлены новые практические статьи: «Выпуск полуфабрикатов в производстве (первый месяц)», «Использование полуфабрикатов в производстве продукции», «Реализация полуфабрикатов на сторону».
В рубрику «Товары» добавлены новые примеры: по реализации организацией импортного товара по расчетному курсу в у.е.; по реализации собственного подарочного сертификата за безналичный расчет покупателю через автоматизированную торговую точку; по принятию в оплату от розничного покупателя сертификата своего бизнес-партнера, с которым заключено партнерское соглашение.
Рубрика «Расчеты и обязательства» пополнилась новыми статьями, иллюстрирующие ситуации по зачету обеспечительного платежа в счет исполнения обязательств при расторжении договора аренды как с позиции арендодателя, так и с позиции арендатора.
Справочник «Учет по налогу на добавленную стоимость»
В справочник «Учет по налогу на добавленную стоимость» в связи с выпусками новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 добавлены практические статьи в рубрики «Организация учета по НДС в программе», «НДС по отдельным операциям».
В рубрике «Организация учета по НДС в программе» добавлены практические примеры, в которых рассматриваются ситуации удаления ошибочно проведенных документов реализации (поступления) и, соответственно, записей книги продаж (покупок).
В рубрике «НДС по отдельным операциям» добавлены практические примеры, в которых рассматриваются ситуации по возврату: части партии товаров, принятых на учет, от плательщика НДС; всей партии товаров, не принятых на учет, от покупателя-плательщика НДС; всей партии товаров, не принятых на учет, от покупателя-неплательщика НДС.
Справочник «Налог на прибыль организаций»
Справочник дополнен статьями-рекомендациями, поясняющими порядок формирования резервов на ремонт основных средств в ситуации, когда в предыдущих трех годах имущество не ремонтировалось, а также когда с момента создания организации прошло менее трех лет.
Справочник «Налог на доходы физических лиц»
В соответствии с ТК РФ при сокращении численности (штата) работников или ликвидации организации сотрудники предупреждаются об увольнении не менее чем за два месяца до него. Если трудовой договор с работником расторгается (с его письменного согласия) до истечения данного срока, физлицу полагается выплата дополнительной компенсации. Новая статья-рекомендация справочника отвечает на вопрос, нужно ли удержать с подобной выплаты НДФЛ.
Помимо этого в справочнике обновлена рубрика, посвященная порядку определения статуса физических лиц (резидент или нерезидент РФ), доходов, с которых удерживается налог, и применения норм об избежании двойного налогообложения нерезидентов.
Справочник «Торговый сбор»
Ряд статей-рекомендаций добавлен в справочник. Из них можно узнать, нужно ли платить торговый сбор, если по месту ведения торговли он установлен, а по месту регистрации плательщика – нет, и наоборот.
Также разъяснено, что следует понимать под объектом стационарной торговой сети с торговым залом для целей расчета торгового сбора.
Помощник расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей
Помощник расчета страховых взносов для предпринимателей обновлен. Теперь в нем можно рассчитывать взносы за себя в фиксированном размере за первый год деятельности двумя способами – включая дату регистрации в качестве предпринимателя и без ее учета (начиная со дня, следующего за внесением записи в ЕГРИП). Добавление такой функции обусловлено тем, что органы Пенсионного фонда РФ на местах придерживаются той точки зрения, что в расчет взносов в ПФР и ФФОМС необходимо включать дату государственной регистрации.
Этому также посвящена статья-рекомендация справочника «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование».
Подробнее см. http://its.1c.ru/db/calcip.
Раздел «Отчетность»
Добавлены следующие статьи:
-
«Составление декларации за январь – октябрь 2015 г. в «1С:Бухгалтерии 8» налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактической прибыли»
-
«Составление декларации по косвенным налогам за октябрь 2015 года в «1С:Бухгалтерии 8».
Справочник кадровика
Направляя работника в командировку, работодатель вынужден передавать его персональные данные третьим лицам (гостиницам при бронировании номера, транспортным компаниям при приобретении билетов и т.д.). Новая статья справочника поясняет, необходимо ли в подобных случаях получать согласие работника на обработку его персональных данных.
Также в справочнике размещены статьи, посвященные вопросам, возникающим при предоставлении сотрудникам ежегодных оплачиваемых отпусков: исчислению стажа, дающего право на отпуск, переносу и продлению отпуска, отзыву из отпуска и т.п.
Справочник «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С»
В Справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С» добавлены и актуализированы статьи до текущего релиза программ «1С:Предприятие 8».
Актуализированы практические примеры в рубриках: «Расчеты с персоналом», «Кадровый учет», «Налоги и взносы», «Настройка учета».
Добавлены новые статьи по программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3.0):
-
«Удержание сумм в счет возврата займа»;
-
«Начисление возмещения расходов на приобретение медикаментов»;
-
«Учет страховых взносов»;
-
«Начисление сумм, выдаваемых работникам для оплаты питания»;
-
«Бухгалтерский и налоговый учет начисленной зарплаты»;
-
«Учет удержаний»;
-
«Начисление вознаграждения по договору гражданско-правового характера»;
-
«Расчет и удержание налога на доходы физических лиц»;
-
«Удержание сумм оплаты использованных, но неотработанных дней отпуска»;
-
«Учет расходов по обязательному социальному страхованию».
Отвечает аудитор
Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.
Вопрос месяца: К какой амортизационной группе относятся МФУ (многофункциональные устройства)?
Ответ:
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Данный срок организация определяет самостоятельно с учетом классификации основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 № 1 (п. 1, 4 ст. 258 НК РФ). Если основное средство не указано в данной классификации, то срок его полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Правильное установление амортизационной группы (и срока полезного использования объекта) необходимо для корректного расчета амортизационных отчислений, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 253 НК РФ).
МФУ в классификации, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 № 1, прямо не поименованы. При этом подобные устройства сочетают в себе сразу несколько устройств с различными функциями (принтер, копир, сканер) и различными сроками полезного использования.
Так, принтер относится ко второй амортизационной группе (со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно) как печатающее устройство к персональному компьютеру. А копир и сканер – к третьей амортизационной группе (со сроком полезного использования от трех до пяти лет включительно) – как средство копирования и оперативного размножения.
Но поскольку из МФУ невозможно вычленить все перечисленные устройства, то срок полезного использования МФУ необходимо определять исходя из всех входящих в данное устройство функций. Причем не имеет значения, насколько часто используется каждая из функций в деятельности организации.
С учетом технических характеристик МФУ целесообразнее отнести к третьей амортизационной группе. Код 14 3010210 «Средства светокопирования» по отношению к МФУ является более специализированным. Ведь данное устройство предназначено для выполнения функций копирования и сканирования, а не только печати.
К подобному выводу пришел и АС Московского округа в постановлении от 08.09.2015 № Ф05-12104/2015.
Другие интересные вопросы за последний месяц:
Как заполнять декларацию по УСН – в полных рублях или в рублях и копейках?
С отчетности за 2014 год нужно применять форму декларации, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. Этим же приказом утвержден и порядок заполнения декларации (далее – Порядок).
Согласно п. 2.1 Порядка все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Для целей определения налоговой базы по единому налогу при УСН налогоплательщики обязаны вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Однако в порядке заполнения книги не поясняются правила отражения стоимостных величин.
Таким образом, полагаем, что показатели в книге учета доходов и расходов можно отражать как в полных рублях, так и в рублях и копейках. Тем не менее в декларацию по УСН данные должны переноситься с учетом округления.
Если у налогоплательщика возникает необходимость подачи уточненной декларации, то представлять отчетность нужно по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Отметим, что за налоговые периоды до 2014 года отчитываться по УСН нужно было по форме, утв. приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Порядком ее заполнения также предусматривалось, что стоимостные показатели необходимо округлять (п. 2.11 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н). Решением ВАС РФ данная норма была признана несоответствующей законодательству (см. решение от 20.08.2012 № 8116/12). ВАС РФ аргументировал это тем, что такие правила приводят к изменению обязанности налогоплательщиков (в сторону увеличения их обязательств). В то же время Минфин России не разделял позицию ВАС РФ и требовал от плательщиков УСН отражать в отчетности показатели после округления (см. письмо от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385).
С учетом изложенного полагаем, что в случае подачи «уточненки» по УСН за периоды, предшествовавшие 2014 году, целесообразнее следовать позиции контролирующих органов (округлять стоимостные величины).
Нужно ли отражать в справке по форме 2-НДФЛ материальную помощь сотруднику в размере 10 000 рублей?
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны ежегодно представлять в налоговый орган по месту учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период (календарный год), а также о суммах исчисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ.
Такие сведения отражаются в справке по форме 2-НДФЛ. Ее форма, а также рекомендации о порядке заполнения (далее – Рекомендации) утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Материальная помощь поименована в НК РФ в числе выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь, которую работодатель оказывает работникам (бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту), освобождена от обложения НДФЛ в сумме не более 4000 рублей за налоговый период.
Таким образом, если размер материальной помощи, выплаченной по данному основанию, – 10 000 рублей, то НДФЛ необходимо удержать с дохода в размере 6 000 рублей. Оставшаяся сумма (4000 рублей) НДФЛ освобождена от налогообложения.
Согласно Рекомендациям если какие-либо доходы физлица в соответствии со ст. 217 НК РФ облагаются НДФЛ не в полном размере, то в справке по форме 2-НДФЛ их нужно отразить в разделе 3 одновременно в нескольких графах – графе «Сумма дохода» и в графе «Сумма вычета». При этом:
в графе «Сумма дохода» отражается вся сумма дохода (без учета вычета). В графе «Код дохода» указывается соответствующий ему код из справочника «Коды доходов»;
в графе «Сумма вычета» отражается величина дохода, с которого НДФЛ не удерживается. Код вычета указывается в графе «Код вычета» из справочника «Коды вычетов».
Так, в представленной ситуации в справке по форме 2-НДФЛ применительно к месяцу, в котором выплачивалась материальная помощь (предположим, это сентябрь), нужно отразить следующие данные:
| Месяц | Код дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета |
| 09 | 2760 | 10 000 | 503 | 4000 |
В какой день уволить сотрудника, работающего посменно, если его последняя рабочая смена приходится на выходной день?
В соответствии с ч. 4 ст. 14 ТК РФ, когда последний день срока трудового договора приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
При этом в письме от 18.06.2012 № 863-6-1 Роструд указал на особый порядок расторжения договора в подобной ситуации с сотрудником, которому установлен сменный график работы. Специалисты ведомства отметили, что датой прекращения трудового договора будет дата последнего рабочего дня, в том числе выпадающая на выходной или нерабочий праздничный день.
Так, если срок трудового договора истекает в последнюю рабочую смену работника, приходящуюся на выходной (например, субботу), то произвести окончательный расчет с работником необходимо именно в этот день. Для того чтобы надлежащим образом соблюсти процедуру увольнения, работодателю необходимо привлечь к работе в выходной день сотрудников отдела кадров и бухгалтерии (если данные структурные подразделения работают по пятидневной рабочей неделе).
Увольнение сотрудника в выходной день осуществляется в общем порядке, предусмотренном ТК РФ. Для этого нужно выполнить следующие действия:
в письменной форме предупредить работника об увольнении в связи с истечением срока действия трудового договора.
Это необходимо сделать не менее чем за три календарных дня до увольнения. Исключение составляют случаи, когда истекает срок действия срочного трудового договора, заключенного на время исполнения обязанностей отсутствующего работника (ч. 1 ст. 79 ТК РФ).
издать приказ (распоряжение) об увольнении работника по унифицированной форме № Т-8, утв. постановлением Госкомстата России № 1 от 05.01.2004 или по форме, самостоятельно разработанной и утвержденной работодателем (ч. 2, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)
В качестве основания увольнения указывается п. 2 ч. 1 ст. 77 ТК РФ – истечение срока трудового договора.
в день прекращения трудового договора выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет. То есть выплатить заработную плату (неполученную ко дню увольнения) за отработанное время, компенсацию за неиспользованные отпуска (ч. 3 ст. 84.1, ч. 1 ст. 140, ч. 1 ст. 127 ТК РФ).
Как быть, если сумма НДС, отраженная в декларации к вычету, не соответствует сумме НДС, уплаченной поставщиком?
Причинами несоответствия между величиной НДС, заявленного налогоплательщиком к вычету, и суммой НДС, отраженного в декларации поставщика к уплате, могут быть:
ошибка, допущенная налогоплательщиком при регистрации полученного счета-фактуры в книге покупок и, соответственно, при отражении сведений в разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» декларации по НДС;
ошибка, допущенная поставщиком при заполнении своей декларации по НДС при отражении суммы НДС по выставленному счету-фактуре.
В случае подобного несовпадения налогоплательщику следует поступить следующим образом.
Если сумма НДС к вычету по декларации больше суммы, указанной в полученном от поставщика счете-фактуре (также нужно проверить, не указан ли вычет по одному и тому же счету-фактуре дважды), необходимо исправить допущенную ошибку и подать уточненную декларацию по НДС, перед этим уплатив недостающую сумму налога и пени (п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом случае пояснения представлять в налоговый орган не нужно (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Когда сумма НДС к вычету по декларации меньше суммы, указанной в полученном счете-фактуре, следует представить пояснения, заполнив рекомендованную ФНС России форму ответа на требование о представлении пояснений, и, при желании, дополнительно в произвольной форме объяснить причину отражения вычета в меньшем размере, чем указано в счете-фактуре.
Если отражение налогового вычета в меньшем размере является допущенной налогоплательщиком-покупателем ошибкой, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, увеличив размер налогового вычета. В этом случае пояснения представлять также не нужно (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Если сумма НДС к вычету, указанная в декларации по НДС, соответствует сумме, указанной в самом счете-фактуре, следует представить пояснения, заполнив рекомендованную ФНС России форму ответа на требование о представлении пояснений, тем самым подтвердив достоверность данных, отраженных в налоговой декларации.
Рекомендуемая форма ответа приведена в приложении 2.11 к рекомендациям по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705. Порядок его заполнения размещен на сайте ФНС РФ. В нем указано, что при отсутствии ошибок в разделе 8 декларации для подтверждения правильности заполнения строк декларации нужно внести данные в таблицу 1 раздела 8 рекомендованной формы ответа с отражением всех показателей подтверждаемых строк.
Ответ (пояснения), составленный по рекомендуемой форме, направляется в установленном формате по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с применением описи документов, утвержденной приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ (письмо ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752).
Также налогоплательщик вправе представить в налоговый орган счет-фактуру, при регистрации которого обнаружена «ошибка», и иные документы подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Источник: «1С:ИТС»
