Новости майского выпуска «1С:ИТС» 2017 года

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Система «1С:Предприятие» – возможности программы

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Отвечает аудитор

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

С 2 мая 2017 г. ключевая ставка снижена до 9,25 %

Центральный Банк России принял решение о снижении ключевой ставки с 9,75 % до 9,25 % годовых. Об этом сообщается на сайте Банка.

Напомним, что с 01.01.2016 при расчётах применяется ключевая ставка вместо ставки рефинансирования. В частности, показатели ключевой ставки применяются при расчёте:

• пеней за неуплату налогов (ст. 75 НК РФ);

• процентов за опоздание с возвратом налогов (ст. 78 НК РФ);

• процентов за незаконную блокировку или несвоевременную разблокировку счета (ст. 76 НК РФ);

• компенсации за задержку заработной платы и других выплат сотрудникам (ст. 236 ТК РФ);

• материальной выгоды сотрудника от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).

Новая величина ключевой ставки применяется ко всем расчётам с 02.05.2017.

Новый размер ключевой ставки будет учтён в решениях «1С:Предприятия 8» с выходом ближайших релизов.

Минфин утвердил правила заполнения поля 101 поручения на уплату страховых взносов

Приказом Минфина России от 05.04.2017 № 58н внесены изменения в приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н (далее – Приказ № 107н), которым утверждены правила заполнения поручений на перечисление платежей в бюджетную систему РФ.

Согласно поправкам, внесённым в приложение № 5 к Приказу 107н, в реквизите «101» платёжного поручения юрлицо-налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) указывает статус «01».

Теперь в приказе прямо закреплено, что при перечислении страховых взносов в реквизите «101» поручения организация должна указывать статус плательщика «01».

Напомним, ранее этот статус указывался в соответствии с письмами ФНС России (от 16.03.2017 № ЗН-3-1/1817@, от 10.02.2017 № ЗН-4-1/2451@, от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931 и др.).

Приказ № 58н действует с 25.04.2017.

Указанный порядок поддерживается в учётных решениях «1С:Предприятия 8».

Утверждены новые формы декларации и расчёта по авансовому платежу по налогу на имущество

Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ утверждены новые формы и форматы представления декларации по налогу на имущество, расчёта по авансовому платежу по налогу на имущество и порядки их заполнения.

В отличие от прежних форм новые формы декларации и расчёта дополнены справочным разделом 2.1, который предназначен для отражения информации об объектах недвижимого имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости.

Кроме того, в раздел 2 (в нем рассчитывается налог исходя из среднегодовой стоимости) добавлен новый показатель коэффициента Kжд, который применяется при исчислении налога (авансового платежа) в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Также подкорректирован раздел 3 (в нем рассчитывается налог исходя из кадастровой стоимости), в котором появились два новых показателя – «Доля в праве общей собственности» и «Доля кадастровой стоимости здания». В остальном формы не изменились.

Приказ № ММВ-7-21/271@ вступает в силу с 13 июня 2017 года. Соответственно, новая форма расчёта по авансовому платежу применяется с отчётности за полугодие 2017 года, а новая форма декларации – с отчётности за 2017 год.

Указанные формы будут доступны в учётных решениях «1С:Предприятия 8» с выходом ближайших релизов.

За непредставление «нулевого» расчёта по страховым взносам организацию ждёт штраф

Специалисты ФНС России уже говорили, что организация в любом случае обязана представить новый расчёт по страховым взносам (по форме, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@), даже если не ведёт деятельность и не производит выплаты физлицам (см. письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

В письме от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@ ФНС России дополнительно указала, что в составе расчёта необходимо заполнить и представить:

• титульный лист;

• подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;

• приложение № 2 к разделу 1;

• раздел 3.

При этом если нет данных для заполнения отдельных полей отчётности (в частности, при подаче «нулевого» расчёта), то в графах, предназначенных для стоимостных и количественных показателей, проставляется «0», а во всех остальных графах ставятся прочерки (п. 2.20 Порядка заполнения расчёта).

Ведомство также отметило, что за непредставление нулевого расчёта организацию ждёт штраф в размере 1000 рублей.

Включать ли сведения об уволенных сотрудниках в новый расчёт по взносам?

В письме от 17.03.2017 № БС-4-11/4859 ФНС России указала на необходимость отражения в расчёте по страховым взносам сведений о сотрудниках, уволенных в предыдущем периоде, но которым в отчётном периоде начислены выплаты.

Примером может быть ситуация, когда трудовой договор с работником расторгнут в декабре 2016 года, а в первом квартале 2017 года ему начислена премия за отработанное время.

Специалисты налоговой службы отметили, что персонифицированные сведения о физлицах указываются в разделе 3 расчёта. Порядком заполнения расчёта, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее – Порядок), предусмотрено, что в этом разделе отражаются данные о тех застрахованных лицах, в пользу которых в отчётном периоде начислены выплаты и вознаграждения (п. 22.1 Порядка).

Из этого следует, что в раздел 3 расчёта включаются сведения о сотрудниках:

• с которыми в последние три месяца отчётного (расчётного) периода действуют трудовые или гражданско-правовые договоры. Факт начисления выплат и вознаграждений значения не имеет. Единственная особенность состоит в том, что если выплаты в пользу сотрудника не производятся, подраздел 3.2 заполнять не нужно;

• с которыми в последние три месяца отчётного (расчётного) периода не действуют трудовые или гражданско-правовые договоры, но которым в этом периоде начислены выплаты.

Заметим, что сумма значений строки 240 по каждому физлицу подраздела 3.2.1 должна быть равна значению строки 061 (по графам 3, 4, 5) подраздела 1.1 приложения 1 (см. контрольные соотношения из письма ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@). В указанных строках отражаются взносы на ОПС с выплат в пределах максимального размера базы по взносам на ОПС. Равенство должно соблюдаться за каждый из трёх месяцев отчётного периода, иначе расчёт по взносам инспекция не примет и потребуется устранить несоответствия (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Минфин запретил предпринимателям на спецрежимах уменьшать доходы свыше 300 000 рублей на расходы при расчёте взносов в ПФР

Если доход предпринимателя за год превысил 300 000 рублей, взносы на пенсионное страхование необходимо уплатить не только исходя из МРОТ, но и в размере одного процента от суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Порядок определения дохода в зависимости от применяемой системы налогообложения установлен п. 9 ст. 430 НК РФ. Минфин России в письме от 27.03.2017 № 03-11-11/17394 отметил, что в соответствии с этой статьёй учитывать доходы за вычетом понесённых расходов вправе только те предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, т.е. платят НДФЛ. Это прямо предусмотрено пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ.

Для предпринимателей, применяющих УСН, ЕНВД, ПСН, подобные положения в ст. 430 НК РФ отсутствуют. Поэтому они не вправе уменьшать годовой доход на расходы при исчислении взносов на пенсионное страхование.

Нужно ли применять ККТ при расчётах электронными средствами платежа?

Нередко расчёты между продавцом и покупателем осуществляются через Интернет посредством электронных средств платежа (далее – ЭСП), например, при интернет-торговле. Под ЭСП понимается средство (или способ), позволяющее в безналичном порядке переводить денежные средства через оператора с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации (в том числе платёжных карт), а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ).

Новая редакция Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (Закон № 54-ФЗ) обязывает продавцов использовать онлайн-ККТ при таких расчётах (п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Однако ФНС России в письме от 21.03.2017 № ЕД-3-20/1911 обратила внимание, что из этого правила есть исключение. Оно касается тех, кто в соответствии с Законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до 15.07.2016) был вправе не применять ККТ, ведь такое право сохраняется за ними до 01.07.2018 (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, Закон № 290-ФЗ).

Таким образом, не применять онлайн-ККТ при расчётах ЭСП продавцы могут до 01.07.2018, поскольку ранее такой обязанности не было. Это не относится к оплате посредством платёжных карт, ведь Закон № 54-ФЗ (в ред., действовавшей до 15.07.2016) не освобождал продавцов от применения ККТ, если оплата производилась платёжной картой. Значит, льгота по п. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ к таким продавцам не относится. Они должны применять онлайн-ККТ уже с 01.07.2017.

Как платить НДФЛ, если сотрудник организации одновременно работает в обособленном подразделении?

Если организация установила работнику два рабочих места (по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленного подразделения), то НДФЛ с доходов такого работника должен перечисляться в бюджет по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленного подразделения. В этом случае сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяется с учётом фактически отработанного работником времени на основании табеля учёта рабочего времени и сведений, отражаемых в справках о местонахождении работника за соответствующий расчётный период.

На это указал Минфин России в письме от 01.03.2017 № 03-04-06/11798. Финансовое ведомство отметило, что такой порядок следует из п. 7 ст. 226 НК РФ, согласно которому налоговые агенты (российские организации, имеющие обособленные подразделения) обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

Такие разъяснения поддерживаются в учётных решениях «1С:Предприятия 8».

Продажа каких товаров на ярмарках и рынках потребует применения ККТ?

Как известно, применять ККТ должны все организации и предприниматели при осуществлении расчётов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ). Однако есть исключения.

К примеру, могут не применять ККТ налогоплательщики, которые торгуют на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах непродовольственными товарами (за некоторым исключением).

Перечень непродовольственных товаров, по которым необходимо применять ККТ, устанавливает Правительство РФ (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Недавно такой перечень утверждён распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017 № 698-р. В числе товаров указаны:

• вещества химические и продукты химические – код 20 (ОКПД2);

• средства лекарственные и материалы, применяемые в медицинских целях – код 21 (ОКПД2);

• оборудование электрическое – код 27 (ОКПД2);

• мебель – код 31 (ОКПД2).

Названные товары не попадают под льготу п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Это значит, продавец обязан использовать ККТ.

Страховые компании перестанут платить по ОСАГО

К договорам автогражданской ответственности, заключённым после 28.04.2017, будут применяться новые правила возмещения причинённого в ДТП ущерба. Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее – Закон об ОСАГО).

Отметим основные нововведения:

• приоритетной формой страхового возмещения вместо выплаты денег будет ремонт в автосервисе по направлению страховой компании;

• выплата пострадавшему денег будет происходить только в некоторых случаях (например, при полной гибели транспортного средства, причинения тяжкого или средней тяжести вреда здоровью, превышения стоимости ремонта над стоимостью автомобиля, при наличии в договоре страхования соответствующего условия и т.д.);

• срок ремонта автомобиля по ОСАГО – 30 рабочих дней;

• при нарушении сроков ремонта автовладелец сможет потребовать выплаты неустойки за каждый день просрочки;

• гарантия: 6 месяцев на работы по восстановительному ремонту и 12 месяцев на кузовные работы и работы по покраске;

• при расчёте ущерба, причинённого автомобилю, не будет учитываться износ деталей, узлов и агрегатов автомобиля, которые необходимо заменить;

• установка на автомобиль восстановленных и бывших в употреблении запчастей возможна только по согласованию со страховой компанией;

• обращение за возмещением в «свою» страховую возможно при участии в ДТП более двух автомобилей (с 25.09.2017). В настоящее время – не более двух.

(См. Федеральный закон от 28.03.2017 № 49-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»).

Система «1С:Предприятие»– возможности программы

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (начиная с релиза 3.0.49.26):

Для автоматического заполнения расчёта по налогу на имущество по новой форме необходимо указать дополнительные сведения для объектов с особым порядком налогообложения (Меню: Справочники - Налог на имущество - Объекты с особым порядком налогообложения) (рис. 1):

• код вида имущества;

• долю площади для помещений, кадастровая стоимость которых определяется исходя из доли в общей площади здания;

• долю в праве на объект имущества, находящегося в общей (долевой или совместной) собственности.

Рис. 1

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) появилась возможность проводить перечисления по платежам в бюджет за других лиц. Для этого можно создать документ «Списание с расчётного счета» (Меню: Банк и касса - Банк - Банковский выписки) и выбрать вид операции документа «Уплата налога за третьих лиц». В форме документа появится дополнительное поле «Налогоплательщик», в котором необходимо указать контрагента, за которого уплачивается налог. Также в полях «Договор» и «Счета расчётов» необходимо указать договор с контрагентом, который имеет вид «Прочее» и счёт учёта по расчётам с контрагентом-налогоплательщиком (рис. 2).

Также добавлена возможность загрузки в программу из выписки банка операций по списанию денежных средств по уплате налогов/взносов за других лиц.

Рис. 2

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3) с релиза 3.1.2:

• реализована форма СЗВ-СТАЖ.

• реализована проверка наличия разных сотрудников с одинаковыми СНИЛС в форме СЗВ-М.

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8»

В справочник добавлены новые статьи по отражению в программе операций, связанных с:

• перечислением денежных средств на банковскую карту покупателя при возврате им товара в магазин;

• учётом неотфактурованных поставок в течение месяца;

• учётом безвозмездно полученного имущества.

Наряду с новыми материалами в связи с выпуском новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) актуализированы примеры, посвящённые отражению:

• кредитной линии на пополнение оборотного капитала (рубрика «Кредиты и займы»);

• краткосрочного кредита на покупку основных средств (рубрика «Кредиты и займы»);

• переоценки основных средств (рубрика «Переоценка основных средств»);

• списания нематериальных активов (рубрика «Выбытие нематериальных активов»);

• реформации баланса (рубрика «Закрытие счетов затрат»);

• начисления и уплаты торгового сбора (рубрика «Налоги и взносы»);

• расходов на ДМС (рубрика «Регламентные операции»).

Справочник «Страховые взносы (с 2017 года)»

В справочнике размещены статьи-рекомендации, которые помогут разобраться, зависит ли начисление взносов на стоимость подарка, вручённого работнику, от того, оформлен с ним договор дарения в письменной форме или нет.

Ещё одна статья справочника поясняет, как быть организации, если ФСС России сначала установил для неё скидку к тарифу взносов «на травматизм», а затем потребовал пересчёта и доплаты взносов без учёта такой скидки.

Справочник «Упрощённая система налогообложения»

Обширный материал, посвящённый порядку учёта доходов при УСН, добавлен в справочник. В новых статьях перечислены доходы, которые освобождены от налогообложения, и доходы, которые включаются в базу для расчёта единого налога.

Кроме того, подготовлены статьи-рекомендации, представляющие интерес для арендодателей и управляющих организаций. В них рассмотрены особенности учёта в составе доходов платы за «коммуналку» от арендаторов и платежей за услуги ЖКХ от собственников жилья.

Раздел «Отчётность»

Добавлены статьи по составлению в «1С:Бухгалтерии 8»:

• декларации за январь-апрель 2017 г. в «1С:Бухгалтерии 8» налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактической прибыли (подробнее см. новости справочника «Отчётность по налогу на прибыль организаций»);

• расчёта по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года (подробнее см. новости справочника «Отчётность по налогу на доходы физических лиц»);

• декларации по косвенным налогам за апрель 2017 года в «1С:Бухгалтерии 8» (подробнее см. новости справочника «Отчётность по налогу на добавленную стоимость»);

• расчёта по страховым взносам за 1-й квартал 2017 года.

Справочник кадровика

Процесс приёма на работу иностранцев достаточно трудоёмкий: он требует от работодателя получения многочисленных разрешительных документов, а также уведомления контролирующих органов. Невыполнение установленных требований влечёт административную ответственность. Именно этой теме посвящена одна из новых статей справочника.

Ещё одна статья посвящена проверке соискателя на полиграфе. Можно ли по результатам такого тестирования отказать физлицу в трудоустройстве? Не будет ли это нарушением законодательства?

Справочник «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С»

В справочник «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С» добавлены и актуализированы статьи до текущего релиза программ «1С:Предприятие 8».

Актуализированы практические примеры в рубриках: «Кадровый учёт», «Расчёты с персоналом», «Налоги и взносы», «Расчёт заработной платы госслужащих», «Расчёт заработной платы военнослужащих».

Добавлена новая статья по программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3):

• «Отзыв из отпуска в командировку».

Добавлены новые статьи по программе «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 8» (редакция 3):

• «Удержание перерасхода по сотовой связи из заработной платы служащего»

• «Удержание членских профсоюзных взносов»

• «Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию»

• «Формирование списка напоминаний»

Справочник «Контрольно-кассовая техника»

Плательщики ЕНВД, осуществляющие торговлю алкогольной продукцией, с 31 марта 2017 года обязаны применять ККТ. Распространяется ли это требование на тех продавцов, которые наряду с алкоголем реализуют иные товары? Ответ на вопрос представлен в новой статье-рекомендации справочника.

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учёта. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Когда нужно выдавать работникам копии СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ?

Ответ:

К сведениям персучёта, которые выдаются физлицам, относятся (п. 4, п. 2 – 2.3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ):

• СЗВ-М;

• СЗВ-СТАЖ;

• раздел 3 расчёта по страховым взносам.

Отметим, что формы отчётности СЗВ-СТАЖ и расчёта по взносам действуют с 01.01.2017.

Если понадобится предоставить физлицу сведения персучёта за более ранние периоды (например, за 2016 год), то в их состав войдут:

• СЗВ-М;

• раздел 6 формы РСВ-1 ПФР.

Перечисленные формы содержат информацию обо всех сотрудниках организации. При оформлении таких сведений для конкретного физлица в них не должна содержаться информация об иных физлицах, это их персональные данные.

Сведения персучёта работодатель обязан предоставить физлицу в двух случаях:

1. если работник сам обращается за выдачей ему таких данных. Как правило, это нужно для назначения пенсии.

Копии сведений персучёта в такой ситуации необходимо предоставить в срок не позднее 5 календарных дней с момента обращения физлица (абз. 1 п. 4 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Если сотрудник в устной форме просит выдать ему персональные данные, целесообразней попросить его оформить заявление в письменном виде. С даты подачи такого заявления нужно отсчитывать пятидневный срок.

При предоставлении сотруднику копий сведений персучёта следует попросить его расписаться в их получении. Это будет подтверждением того, что законодательно установленные сроки соблюдены.

2. если с работником расторгается трудовой или гражданско-правовой договор.

Сведения персучёта в таком случае работодатель обязан выдать физлицу в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Никаких заявлений для этого сотрудник писать не должен (абз. 2 п. 4 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). При этом также целесообразнее заручиться распиской физлица в их получении.

Закон № 27-ФЗ не уточняет период, за который нужно предоставить физлицу сведения персучёта.

На наш взгляд, в ситуации, когда сотрудник по своей инициативе просит работодателя выдать такие сведения, необходимо, чтобы в заявлении он конкретизировал период, за который они ему требуются.

При увольнении физлица (прекращении ГПД) в состав данных персучёта можно включить сведения с начала года до даты увольнения.

Заметим, что напрямую меры ответственности за невыдачу работодателем физлицу сведений персучёта и за нарушение сроков их выдачи законодательно не установлены.

Существует административная ответственность за нарушение трудового законодательства (ст. 5.27 КоАП РФ). В частности, она применяется, если работодатель не исполнил требование ст. 84.1 ТК РФ и не выдал сотруднику при увольнении (по его заявлению) копии документов, связанных с работой.

Полагаем, сведения персучёта не относятся к таким документам. Они поступают в ПФР и необходимы для оформления физлицу пенсии. В связи с этим считаем, что ст. 5.27 КоАП РФ в данном случае неприменима.

Другие интересные вопросы за последний месяц:

Отражать ли в новом расчёте по взносам возмещение от ФСС России по расходам за периоды до 2017 года?

Расчёт по страховым взносам по форме, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, необходимо представлять в территориальные налоговые органы.

Упомянутым приказом утверждён и порядок его заполнения (далее – Порядок).

По строке 080 Приложения 2 к разделу 1 расчёта отражается сумма средств, полученных от органа ФСС России в виде возмещения расходов по выплате страхового обеспечения (в частности, пособий).

Правила заполнения этой строки описаны в п. 11.14 Порядка. Согласно этой норме по строке 080 необходимо указать величину средств, возмещённых ФСС России:

• с начала расчётного периода (т.е. с 1 января соответствующего года);

• за последние три месяца отчётного (расчётного) периода;

• за каждый из последних трёх месяцев отчётного (расчётного) периода.

Расчёт по страховым взносам впервые подаётся с отчётности за 1-й квартал 2017 года.

В связи с этим, на наш взгляд, суммы выплат и взносов, которые относятся к периодам до 1 января 2017 года, в него включать не нужно.

Следовательно, организация не отражает по строке 080 Приложения 2 денежные средства, поступившие на банковский счёт от органа фонда в счёт возмещения затрат по выплате пособий, понесённых в 2016 году.

При заполнении этой строки следует учитывать возмещение, полученное от ФСС России 01.01.2017 и позднее.

Облагается ли НДФЛ банковская комиссия за перевод денег на карты сотрудников или их обслуживание?

Облагать НДФЛ банковскую комиссию за перевод денег на карту сотрудника не нужно, поскольку в этом случае у работника не возникает облагаемого дохода.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ для обложения НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме. При этом доходом признается экономическая выгода, полученная работником (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Уплата банку компенсации за перечисление работнику на карту денежных средств предусмотрена договором с банком и является обязанностью работодателя. Более того, работодатель должен обеспечить работнику своевременную и в полном объёме выплату зарплаты в порядке, предусмотренном ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (ст. 22 ТК РФ). Исходя из этого, именно работодатель должен обеспечить получение денег работниками.

Таким образом, от перечисления указанной компенсации работник не получает никакой выгоды, соответственно, налогооблагаемого дохода у него нет. К аналогичному выводу пришёл и Минфин России в письме от 03.02.2017 № 03-04-06/7825.

Напомним, что такой же позиции финансовое ведомство придерживалось и в случае перечисления комиссии за открытие работнику банком зарплатной карты (см. письма Минфина России от 28.10.2010 № 03-04-06/6-255, от 25.11.2008 № 03-04-06-01/351).

Что касается страховых взносов, по нашему мнению, объекта обложения страховыми взносами не возникает. Это объясняется тем, что указанная комиссия производится в пользу банка (третьего лица), а не в пользу работников (застрахованных лиц). Следовательно, объекта обложения страховыми взносами нет (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Как заполнить раздел 3 расчёта по страховым взносам, если сотрудникам не производились выплаты?

Форма и порядок заполнения расчёта по страховым взносам (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В случае, если работодатель (организация или предприниматель) не осуществлял деятельность в течение отчётного (расчётного) периода и не производил выплаты физлицам, необходимо представить «нулевой» расчёт (см. письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Согласно Порядку все плательщики представляют в составе расчёта (п. 2.2, 2.4 Порядка):

• титульный лист;

• раздел 1;

• подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;

• приложение № 2 к разделу 1;

• раздел 3.

В случае отсутствия показателей, которые нужно отразить в отчётности, в графах, предназначенных для стоимостных и количественных показателей, проставляется «0», а во всех остальных графах ставятся прочерки (п. 2.20 Порядка).

Согласно п. 22.1 Порядка раздел 3 расчёта по страховым взносам заполняется на застрахованных физлиц. К ним относятся лица, с которыми действуют трудовые или гражданско-правовые договоры (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ). Поэтому даже когда выплаты этим лицам не начисляются, они все равно относятся к числу застрахованных.

Таким образом, в раздел 3 расчёта включаются сведения о лицах, с которыми в отчётном (расчётном) периоде были заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, причём независимо от того, начислялись ли какие-либо выплаты.

Отметим, что раздел 3 расчёта по страховым взносам состоит из двух подразделов:

• подраздела 3.1, в котором указываются Ф.И.О. физлица, дата, рождения, пол, гражданство, сведения о документе, удостоверяющем личность, признак застрахованного лица;

• подраздела 3.2, в котором указываются сведения о сумме выплат и исчисленных с них взносов.

В ситуации, когда в отчётном (расчётном) периоде не было начислений в пользу физлиц, заполнить нужно только один подраздел – 3.1. Об этом сказано в п. 22.2 Порядка.

Причём в строках поля «Признак застрахованного лица» необходимо указать «1», поскольку такие лица относятся к числу застрахованных по всем видам страхования. В подразделе 3.2 в соответствующих графах проставляются нули и прочерки. Аналогичным образом нули и прочерки необходимо проставить в иных разделах, подаваемых в составе расчёта (за исключением титульного листа).

Можно ли уволить за прогул сотрудника, который отсутствует на работе по невыясненной причине?

Работодатель может по собственной инициативе расторгнуть трудовой договор с сотрудником, если последний прогуливает работу, то есть отсутствует на рабочем месте без уважительных причин (пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Увольнение в таком случае является мерой дисциплинарного взыскания (ст. 192 ТК РФ, письмо Роструда от 31.10.2008 № 5916-ТЗ). При этом до применения дисциплинарного взыскания у работника следует запросить письменное объяснение (ч. 1 ст. 193 ТК РФ). Если по истечении двух рабочих дней сотрудник не даст объяснений, составляется соответствующий акт.

После документального закрепления факта отсутствия сотрудника на рабочем месте работодатель должен решить, является ли причина его отсутствия уважительной (письмо Роструда от 31.10.2008 № 5916-ТЗ). При этом ТК РФ не содержит перечня уважительных причин для отсутствия на работе. Поэтому в каждом случае работодатель решает этот вопрос самостоятельно.

Таким образом, для увольнения за прогул необходимо:

• установить факт отсутствия работника на рабочем месте;

• затребовать от него объяснения о причинах отсутствия;

• решить вопрос об уважительности этих причин.

Поскольку в описанной ситуации с работником нельзя связаться, необходимые объяснения от него получить невозможно. Следовательно, причины, по которым он не появляется на работе, остаются невыясненными. Работодатель не может определить, уважительны они или нет, соответственно, уволить такого работника за прогул он не может.

Отметим, что за тот период, пока сотрудника нет на рабочем месте и с ним не получается связаться, в табеле учёта рабочего времени (форма № Т-12) следует проставлять «НН» или «30» – неявку по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств).

Какую сумму пособия по нетрудоспособности отразить по строке 070 приложения № 2 к разделу 1 нового расчёта по страховым взносам?

Форма и порядок заполнения расчёта по страховым взносам (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В приложении № 2 к разделу 1 расчёта отражаются исчисленные взносы на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством, а также расходы плательщика на выплату страхового обеспечения физлицам. Такие расходы необходимо отразить по строке 070.

Затраты работодателя на выплату пособий полностью финансируются за счёт средств ФСС России. Это происходит путём уменьшения на произведённые расходы суммы исчисленных взносов на социальное страхование (ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ).

Исключением является пособие по временной нетрудоспособности. Первые три дня болезни физлица работодатель обязан оплатить за счёт собственных средств (ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Расходы на выплату пособия в этой части не уменьшают сумму взносов к уплате, поэтому при заполнении приложения № 2 к разделу 1 нового расчёта по страховым взносам их учитывать не нужно.

Специалисты ФНС России в разъяснении от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227@ уточнили, что по строке 070 этого приложения необходимо указывать только те затраты, которые произведены в счёт уплаты взносов. Следовательно, в приведённой ситуации по строке 070 организация проставит значение 50 000.

Это важно и для организаций в регионах, участвующих в «пилотном проекте» по выплате пособий. Они несут расходы только по оплате первых трёх дней больничного. Оплату листка по нетрудоспособности в оставшейся части напрямую в пользу физлица осуществляет орган фонда (постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Соответственно, у таких организаций отсутствуют показатели для заполнения строки 070 приложения № 2 к разделу 1 нового расчёта по страховым взносам. Они должны проставить в ней «0» (п. 2.20 Порядка).

Источник: https://its.1c.ru