Новости февральского выпуска «1С:ИТС»

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Система «1С:Предприятие» – возможности программы

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Отвечает аудитор

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Правительство РФ установило размеры пособий и компенсаций на 2018 год

С 2018 года индексация определённых видов пособий и компенсаций Правительством России производится с 1 февраля.

На период с 1 февраля 2018 года по 31 января 2019 года установлен коэффициент 1,025, поэтому размеры выплат составляют (постановление Правительства РФ от 26.01.2018 № 74):

• единовременного пособия женщинам, вставшим на учёт в медучреждения в ранние сроки беременности (до 12 недель) – 628,47 руб.;

• единовременного пособия при рождении ребёнка – 16 759,09 руб.;

• минимального пособия по уходу за первым ребёнком для всех категорий граждан – 3 142,33 руб.;

• минимального пособия по уходу за вторым ребёнком для всех категорий граждан – 6 284,65 руб.;

• максимальной единовременной страховой выплаты при несчастном случае на производстве – 96 368,45 руб.;

• максимальной ежемесячной страховой выплаты при несчастном случае на производстве – 74 097,66 руб.

Напомним: если сотрудник получает минимальное пособие по уходу за ребёнком исходя из минимума, установленного в прошлом году, то после 1 февраля 2018 года это пособие необходимо увеличить до вновь установленного минимума.

Указанные изменения поддерживаются в программах 1С.

Новый повод для внеплановой проверки работодателей

Ненадлежащее оформление трудовых отношений с работником с 11.01.2018 может стать поводом для проведения в отношении работодателя внеплановой проверки трудовой инспекцией. Соответствующие изменения внесены в ч. 7 ст. 360 ТК РФ.

Теперь проведение такой проверки возможно также в случае выявления фактов:

• уклонения работодателя от оформления трудового договора;

• ненадлежащего оформления трудового договора;

• заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.

Источником информации о перечисленных нарушениях может быть не только работник. Инспекция вправе провести проверку, получив информацию также от организаций, предпринимателей, органов государственной власти и местного самоуправления, профсоюзов и СМИ.

(См. Федеральный закон от 31.12.2017 № 502-ФЗ).

Внесены изменения в расчёт по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ

Приказами ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ и № ММВ-7-11/19@ внесены изменения в расчёт по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ, а также в порядок их заполнения и формат представления в электронном виде.

Основные изменения следующие.

В расчёте по форме 6-НДФЛ изменения претерпел только титульный лист. В нем предусмотрены дополнительные поля для случаев, когда расчёт заполняет правопреемник реорганизованной организации. Кроме того, внесены изменения в коды, которые указываются на титульном листе в поле «по месту нахождения (учёта)». Так, в частности, при представлении расчёта по месту нахождения организации теперь необходимо указывать код 214 (а не 212).

Из раздела 2 справки 2-НДФЛ исключено поле для указания адреса места жительства физического лица. Следовательно, теперь в справке адрес физлица указывать не нужно. Кроме того, в справку введены дополнительные поля, которые необходимо заполнять, если справку составляет правопреемник реорганизованной организации.

В соответствии с приказом № ММВ-7-11/18@ новая форма расчёта 6-НДФЛ применяется с представления расчёта за 2017 год, но не ранее чем через два месяца после опубликования приказа. Так как приказ опубликован 25.01.2018, новую форму следует заполнять, если расчёт будет представлен в налоговый орган не ранее 27 марта 2018 года.

В соответствии с приказом № ММВ-7-11/19@ новая форма справки 2-НДФЛ применяется при представлении сведений за 2017 год. При этом ни приказом, ни статьёй 5 НК РФ (которая определяет порядок вступления в силу нормативных правовых актов по налогам и сборам) конкретный срок начала применения новой формы не установлен.

С учётом этого, по нашему мнению, следует руководствоваться общим порядком, согласно которому новая форма 2-НДФЛ должна применяться после истечения 10 дней со дня опубликования приказа. Приказ опубликован 30.01.2018, поэтому новую справку 2-НДФЛ необходимо подавать с 12 февраля 2018 года (10 февраля – выходной день).

Обновлена форма транспортной накладной

С 22.12.2017 в разделе 13 транспортной накладной, утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272, необходимо указывать маршрут движения тяжеловесного и (или) крупногабаритного транспортного средства, транспортного средства, перевозящего опасный груз.

Ранее в этом разделе речь шла о характеристиках груза, однако понятие опасного, тяжеловесного или крупногабаритного груза из постановления исключено. Данные о перевозке следует указывать независимо от вида груза, если груз перевозится тяжеловесным или крупногабаритным транспортом.

(См. постановление Правительства РФ от 12.12.2017 № 1529).

Что следует помнить покупателю при налоговой проверке счетов-фактур, оформленных до 01.10.2017?

В счетах-фактурах, заполняемых организациями до 01.10.2017, по строкам «Адрес» продавца и покупателя указывались места нахождения организации в соответствии с учредительными документами.

Если покупатель получил от продавца счёт-фактуру (оформленный до названной даты), в котором по этой строке отражено только наименование населённого пункта (муниципального образования), то такой счёт-фактура не считается составленным с нарушением установленного порядка. Поэтому налоговый орган не вправе отказать покупателю в вычете НДС по этому счету-фактуре.

Это пояснил Минфин России в письме от 19.12.2017 № 03-07-09/84614.

Обновлены перечни кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Пониженная ставка НДС в размере 10% применяется при импорте и реализации на территории РФ определённых лекарственных средств и медицинских изделий (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Коды этих товаров приведены в Перечнях, утв. постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688, и сгруппированы отдельно:

• для товаров, реализуемых в РФ – в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее – Перечень 1);

• для товаров, ввозимых на территорию РФ – в соответствии с ТН ВЭД (далее – Перечень 2).

Ранее в Перечне 1 коды были перечислены на основании Общероссийского классификатора продукции (ОК 005-93), утв. постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 301. Однако он утратил силу с 01.01.2017. Вместо него с указанной даты применятся Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

Правительство РФ только в 2018 году внесло необходимые изменения в Перечень 1, распространив их на правоотношения с 01.01.2017 (т.е. с даты начала действия ОКПД2). Теперь коды продукции в Перечне 1 приведены в соответствие с кодами по ОКПД2 (постановление Правительства РФ от 23.01.2018 № 50).

Дополнительно поправками расширен перечень кодов импортируемых лекарств и медицинских изделий, к которым применяется ставка 10%.

Напомним, что реализация и ввоз медицинских изделий в РФ облагаются по пониженной ставке при условии представления в инспекцию (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ):

• до 01.01.2022 – регистрационного удостоверения на медицинское изделие (медицинскую технику), которое выдано в соответствии с российским законодательством РФ;

• с 01.01.2022 – регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правилами ЕАЭС.

Должна ли организация подавать расчёт по страховым взносам, если она не осуществляет деятельность?

Организация, которая не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность в течение расчётного периода и не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не освобождается от обязанности представлять в налоговый орган расчёт по страховым взносам.

На это обратила внимание ФНС России в письмах от 30.10.2017 № ГД-4-11/22067@, № ГД-4-11/22066@.

Налоговое ведомство пояснило, что у любой организации есть руководитель, который признается застрахованным лицом в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (в том числе руководитель, являющийся единственным учредителем). Поэтому при отсутствии деятельности и выплат физическим лицам организация обязана представлять в налоговый орган расчет по страховым взносам с нулевыми показателями.

Разъяснения поддерживаются в учётных решениях «1С:Предприятия 8».

Правительство определит товары, которые будут маркироваться

Соответствующие изменения внесены в закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» и вступают в силу с 01.01.2019 (ст. 2 Федерального закона от 31.12.2017 № 487-ФЗ).

Кроме того, Правительство РФ будет:

• определять правила маркировки товаров;

• определять перечень хозяйствующих субъектов (групп субъектов), которые обязаны осуществлять маркировку;

• устанавливать дополнительный реквизит кассового чека – «код товара».

Поправки направлены на то, чтобы можно было проследить оборот маркируемого товара, а также на создание условий для защиты интересов хозяйствующих субъектов и потребителей указанных товаров.

Новый порядок подачи уведомления о начале предпринимательской деятельности

С 1 января 2018 года организации и предприниматели могут подать уведомление о начале предпринимательской деятельности в любой уполномоченный федеральный орган исполнительной власти (его территориальный орган) или многофункциональный центр (далее – МФЦ). Это следует из постановления Правительства РФ от 09.12.2017 № 1500. Ранее такое уведомление нужно было представлять исключительно по месту предполагаемого фактического осуществления работ (оказания услуг).

Напомним, что обязанность представлять уведомление о начале ведения отдельных видов предпринимательской деятельности закреплена в ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. Перечень работ и услуг, при осуществлении которых необходимо подавать уведомление, а также правила его подачи, закреплены в постановлении Правительства РФ от 16.07.2009 № 584.

Всегда ли движимое имущество освобождается от налога в 2018 году?

В 2018 году движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, облагается налогом на имущество по новым правилам.

На это обратили внимание Минфин России (письмо от 22.12.2017 № 03-05-04-01/85757) и ФНС России (письмо от 20.12.2017 № БС-19-21/327).

Контролирующие органы разъяснили, что по нормам Налогового кодекса, действующим с 1 января 2018 года, указанное имущество освобождается от налога на основании п. 25 ст. 381 НК РФ, только если эта льгота предусмотрена соответствующим законом субъекта РФ. Если региональным законом льгота в отношении данного имущества не установлена, оно облагается налогом по ставке 1,1 процента (если ставка не установлена законом субъекта РФ) или по ставке, установленной законом субъекта РФ (которая в 2018 году не может превышать 1,1 процента).

Напомним, что новый порядок не распространяется на движимое имущество, принятое на учёт в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также в случае передачи и приобретения его взаимозависимыми лицами (за исключением подвижного состава, произведённого с 1 января 2013 года). Такое имущество, как и прежде, облагается налогом по ставке 2,2 процента.

Лимит дохода в 79 млн рублей для пониженных тарифов взносов должен соблюдаться в текущем периоде

Организации и предприниматели на УСН, которые осуществляют один из видов деятельности, поименованных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, вправе платить взносы по пониженным тарифам, если одновременно соблюдаются следующие требования:

• доля дохода от «льготного» вида деятельности в общем объёме доходов составляет 70% или более;

Это условие должно выполняться по итогам отчётных периодов и расчётного периода (п. 6 ст. 427 НК РФ).

• доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн руб. Налоговым периодом при УСН является год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Однако в ст. 427 НК РФ не уточняется, в каком конкретно периоде нужно соблюсти указанное требование – текущем или предшествующем году применения пониженных тарифов взносов.

Минфин России указывает, что фиксировать соблюдение лимита по совокупному объёму доходов необходимо по итогам каждого отчётного периода текущего года.

Следовательно, если по итогам, к примеру, первого квартала или полугодия 2018 года доходы плательщика на УСН окажутся выше 79 млн рублей, потребуется пересчитать взносы по общим тарифам с 1 января 2018 года, доплатить разницу и подать уточнённый расчёт. При этом платить пени и штрафы не потребуется (письма Минфина России от 18.12.2017 № 03-15-06/84443, от 21.12.2017 № 03-15-06/85550).

Когда не нужно уточнять персональные данные физлица, указанные в 2-НДФЛ и расчёте по страховым взносам?

В справках по форме 2-НДФЛ и расчётах по страховым взносам следует отражать персональные данные физического лица (Ф. И. О., серию и номер паспорта и др.), которые являются актуальными на дату представления этих форм в налоговый орган. Если эти данные изменились после представления указанной отчётности, то подавать уточнённые справки и расчёты не нужно. На это обратила внимание ФНС России в письме от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@.

ФНС отметила, что подавать уточнённый расчёт по страховым взносам следует, если плательщик получил от налогового органа Уведомление об отказе (Уведомление об уточнении) либо требование о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений в расчёт в связи с выявленными несоответствиями в персональных данных застрахованных физических лиц. Если такое уведомление не получено, то необходимость представлять уточнённый расчёт отсутствует.

Летом изменятся условия оформления ДТП

С 01.06.2018 вступят в силу поправки к Федеральному закону от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее – Закон № 40-ФЗ).

Они предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2017 № 448-ФЗ.

В частности, участники ДТП смогут оформлять документы для страховой компании без сотрудников ГИБДД.

Кроме того:

• размер страхового возмещения, которое потерпевший в ДТП может получить в счёт возмещения вреда, причинённого его транспортному средству (при условии такого оформления), будет увеличен с 50 000 до 100 000 рублей;

• оформление ДТП без участия полицейских будет возможно и при наличии разногласий между участниками ДТП о причинах и виновнике происшествия.

Сегодня такое оформление возможно только при отсутствии разногласий. Если ДТП произойдёт в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург) или в Московской либо Ленинградской областях, страховое возмещение в размере, превышающем 100 000 рублей (но не более 400 000 рублей), по-прежнему можно будет получить только при отсутствии у его участников разногласий;

• при оформлении любого ДТП без участия сотрудников ГИБДД данные об инциденте необходимо будет зафиксировать и передать в автоматизированную информационную систему обязательного страхования (например, с помощью специального приложения для смартфона).

Сейчас такое требование предусмотрено только для ДТП, произошедших в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург) или в Московской либо Ленинградской областях.

Система «1С:Предприятие»– возможности программы

В связи с публикацией ФНС России xsd-схемы версии 02 к рекомендованному формату выгрузки «Заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», а также «Заявления о зачёте суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)» в редакции приказа ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ реализована возможность указания сумм налога к возврату в рублях и копейках.

1. Меню: Отчёты – Уведомления, сообщения, заявления (рис. 1).

2. Кнопка «Создать».

3. Раскрыть папку «Взаиморасчёты с налоговой инспекцией».

4. Выбрать необходимое заявление.

Рис. 1

5. В поле, где указывается сумма налога цифрами, теперь указывается сумма в рублях и копейках (рис. 2):

Рис. 2

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3) начиная с релиза 3.1.4:

• введены новые коды дохода по НДФЛ (2013, 2014, 2301, 2611, 3023) в соответствии с приказом ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@.
  

• в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2015 № 68-ФЗ с 1 февраля 2018 года:

• государственные пособия проиндексированы на 2,5%

• проиндексирован максимальный размер ежемесячной страховой выплаты пособий по нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8»

В связи с выпуском новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) актуализированы статьи, посвящённые:

• списанию затрат вспомогательного производства;

• приобретению лицензионной программы для ЭВМ;

• формированию производственных и непроизводственных регистров бухгалтерского учёта для малых предприятий;

• страхованию автомобиля (ОСАГО).

Дополнительно в справочнике размещены новые статьи об особенностях отражения в программе:

• приобретения актива, который по стоимостному критерию в бухгалтерском учёте признается основным средством, а в налоговом учёте нет;

• учёта арендованного оборудования с программным обеспечением и его ежемесячного технического обслуживания.

Справочник «Учёт по налогу на добавленную стоимость»

В справочник добавлен пример, описывающий порядок выставления счетов-фактур продавцами сырых шкур и лома при получении предоплаты и при отгрузке этих товаров в программе «1С:Бухгалтерия 8» КОРП (редакция 3.0).

Справочник «Транспортный налог»

Органы власти субъектов РФ вправе самостоятельно устанавливать на своей территории ставки транспортного налога, увеличенные или уменьшенные (но не более чем в 10 раз) по сравнению с теми, которые приведены в НК РФ.

Кроме того, региональные власти могут определять конкретный срок для уплаты налога (но не ранее срока, предусмотренного НК РФ) и авансовых платежей по нему.

В связи с этим в справочнике размещена информация о ставках и сроках перечисления транспортного налога в разрезе каждого субъекта РФ.

Раздел «Отчётность»

Добавлены статьи с описанием и примерами составления бухгалтерской отчётности за 2017 год (подробнее см. новости справочника «Бухгалтерская отчётность»).

Добавлены статьи по составлению в «1С:Бухгалтерии 8»:

• декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;

• декларации по налогу на прибыль за 2017 год при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей;

• декларации по налогу на прибыль за 2017 год при уплате только ежеквартальных авансовых платежей;

• декларации по налогу на прибыль за 2017 год при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;

• декларации налогового агента за 2017 год при выплате доходов российским организациям;

• декларации (расчёта) налогового агента за 2017 год при выплате доходов иностранным организациям

• сведений о невозможности удержать НДФЛ за 2017 год

• декларации по косвенным налогам за январь 2018 года

• книги учёта доходов и расходов за 2017 год;

• декларации за 2017 год

• декларации за 2017 год

• сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ.

Справочник «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С»

В Справочнике «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С» актуализированы статьи до текущего релиза программ «1С:Предприятие 8».

Актуализированы практические примеры в рубриках: «Расчёты с персоналом», «Кадровый учёт», «Расчёт заработной платы госслужащих», «Расчёт заработной платы военнослужащих», «Налоги и взносы».

Бизнес-справочник: правовые аспекты

Региональные органы власти могут устанавливать для предпринимателей на УСН и ПСН пониженные налоговые ставки (вплоть до нулевой ставки) в зависимости от категории плательщика и вида осуществляемой деятельности. Это так называемые налоговые каникулы, которые распространяются на физлиц, впервые зарегистрированных в качестве предпринимателей после принятия в субъекте РФ соответствующего закона.

В справочник добавлена подробная информация о том, в каких регионах для ИП предусмотрены налоговые каникулы и кто имеет право ими воспользоваться.

Справочник «Контрольно-кассовая техника»

Справочник дополнен статьёй-рекомендацией, посвящённой теме применения ККТ при расчётах по договору займа.

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учёта. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Какие отпуска отражать в отчётности СЗВ-СТАЖ с кодом «ДЛОТПУСК»?

Ответ:

Форма и порядок заполнения (далее – Порядок) отчётности по форме СЗВ-СТАЖ утверждены постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п.

В соответствии с Классификаторами кодов, предназначенных для заполнения отчётности, с целью обозначения периодов нахождения работников:

• в оплачиваемых отпусках (основном и дополнительном) предусмотрен код «ДЛОТПУСК» (ст. 114 – 116 ТК РФ, коды «Исчисление страхового стажа: дополнительные сведения»).

Заметим, что основные и дополнительные отпуска суммируются. Итоговая сумма представляет собой продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска (ч. 2 ст. 120 ТК РФ).

Эти коды указываются в графе 11 формы, а даты их начала и окончания необходимо отразить в графах 6 и 7.

К примеру, работник в 2017 году находился в следующих отпусках:

• с 3 по 16 апреля, с 14 по 27 августа – ежегодный оплачиваемый отпуск;

• с 28 по 30 августа – дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день;

• 23 мая, 28 – 29 декабря – отпуск за свой счёт.

В отчётности СЗВ-СТАЖ эти периоды нужно отразить следующим образом:

...	6	7	...	11	...
03.04.2017	28.12.2017			ДЛОТПУСК
03.04.2017	16.04.2017			ДЛОТПУСК
14.08.2017	23.05.2017			НЕОПЛ
14.08.2017	30.08.2017			ДЛОТПУСК

Как считать среднесписочную численность для решения вопроса о способе сдачи отчётности по страховым взносам и персучёту?

От величины среднесписочной численности физлиц зависит способ подачи (на бумаге или в электронной форме) отчётности по страховым взносам (в т.ч. взносам «на травматизм»).

В то же время порядок подсчёта среднесписочной численности физлиц отсутствует как в НК РФ, так и в Федеральном законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ).

Он предусмотрен только для заполнения форм статистической отчётности. Полагаем, что согласно п. 2 ст. 11 НК РФ этот порядок можно применить и для целей отчётности по взносам.

С 01.01.2018 действуют Указания, утв. приказом Росстата от 22.11.2017 № 772 (далее – Указания), согласно которым в состав среднесписочной численности входят:

• лица, работающие по трудовым договорам (п. 77 Указаний);

• сотрудники, находящиеся в отпуске по уходу за ребёнком и одновременно работающие на дому либо неполное рабочее время (п. 79.1 Указаний).

Исполнители по ГПД не учитываются при подсчёте среднесписочной численности (пп. «б» п. 78 Указаний).

1. Расчёт по страховым взносам в налоговые органы.

Расчёт по страховым взносам по форме, утв. ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, представляется в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчётным (расчётным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если у плательщика взносов среднесписочная численность физлиц, в пользу которых произведены выплаты и вознаграждения, за предшествующий расчётный (отчётный) период превысила 25 человек, представлять расчёт необходимо только в электронной форме (п. 10 ст. 431 НК РФ).

При среднесписочной численности физлиц в размере 25 человек или менее отчётность можно подать по выбору – на бумаге или в электронной форме.

Нарушение способа подачи отчётности влечёт штраф по ст. 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.

Из п. 10 ст. 431 НК РФ не вполне понятно, нужно ли ориентироваться только на показатель среднесписочной численности или учитывать всех лиц, которым производились выплаты.

По условиям примера при первом варианте среднесписочная численность за первый квартал согласно Указаниям – 23 человека.

Во втором случае, если учитывать всех физлиц, в пользу которых производились выплаты, работающих по трудовым договорам и по ГПД, численность составит 28 человек.

На наш взгляд, во избежание штрафа целесообразнее следовать второму варианту и учитывать всех физлиц. Поскольку численность превышает 25 человек, расчёт по взносам нужно сдать в электронной форме.

2. Расчёт по взносам «на травматизм» в ФСС России.

Расчёт по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по форме 4-ФСС (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381) подаётся ежеквартально (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ):

• не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, – на бумажном носителе;

• не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, – в электронной форме.

Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых произведены выплаты и вознаграждения, за предшествующий год больше 25 человек, то отчётность должна быть подана только в электронной форме (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). В иных случаях это право, а не обязанность плательщика взносов.

Несоблюдение порядка представления расчёта по форме 4-ФСС влечёт штраф в размере 200 рублей (п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).

Полагаем, что в этом случае применяется тот же алгоритм действий, что и при определении способа представления расчёта по взносам в налоговые органы, то есть при подсчёте нужно учитывать всех лиц, которым в отчётном периоде производились выплаты.

Согласно примеру численность составляет 28 человек. Соответственно, расчёт 4-ФСС за первый квартал 2018 года необходимо представить только в электронной форме.

3. Отчётность по форме СЗВ-СТАЖ в органы ПФР.

Отчётность по форме СЗВ-СТАЖ подаётся в органы ПФР ежегодно в срок не позднее 1 марта (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ).

Страхователи, у которых за предшествующий год численность застрахованных лиц с учётом граждан, работавших по ГПД, составила 25 человек или более, обязаны представлять персонифицированную отчётность только в электронном виде (п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ). Для остальных страхователей это право, но не обязанность.

Представление сведений персучёта на бумажном носителе (вместо документа в электронной форме) влечёт штраф в размере 1000 руб. (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

Как следует из норм закона, для определения способа подачи персотчётности среднесписочную численность физлиц определять не нужно. Необходимо суммировать численность работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Численность сотрудников, находящихся в отпуске по уходу за ребёнком, также принимается в расчёт, поскольку они относятся к числу застрахованных лиц в сфере обязательного пенсионного страхования.

Исходя из условий примера, форму СЗВ-СТАЖ за 2017 год нужно представить в электронной форме, поскольку суммарное число лиц, с которыми в 2017 году действовали трудовые и гражданско-правовые договоры, составляет 28 человек.

Можно ли принять к учёту расходы по квитанции от нотариуса, которая выписана на имя сотрудника?

Кроме квитанции на оплату нотариальных услуг у налогоплательщика должны быть и иные подтверждающие документы. А сама квитанция должна содержать обязательные реквизиты первичного учётного документа.

Обоснован данный вывод следующим.

Расходы на оплату услуг нотариуса признаются на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в пределах тарифов, утверждённых в установленном порядке.

При этом документы, подтверждающие такие расходы должны соответствовать требованиям законодательства РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Заметим, что на нотариальные услуги не распространяется действие Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, соответственно ККТ не применяется.

К данному выводу пришли и контролирующие органы (см. письма Минфина России от 24.10.2003 № 16-00-24/45, МНС России от 14.04.2004 № 33-0-11/285@).

Таким образом, квитанция, выданная нотариусом при совершении нотариальных действий, может быть документом, подтверждающим расходы налогоплательщика.

Вместе с тем она должна соответствовать требованиям, предъявляемым действующим законодательством, а именно, Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ).

Так, согласно статье 9 Закона № 402-ФЗ такой документ должен содержать, в частности:

• наименование документа;

• дата составления документа;

• наименование экономического субъекта, составившего документ;

• содержание факта хозяйственной жизни;

• величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

• наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку;

• подписи указанных лиц.

Отметим, что в квитанции должны быть указаны конкретные действия нотариуса и размер тарифа, взысканного за совершение каждого действия.

Кроме того, для подтверждения расходов на оплату нотариальных услуг рекомендуем оформить также авансовый отчёт сотрудника, который обращался к нотариусу от имени организации.

Какие налоги и взносы нужно заплатить со стоимости подарков детям работников?

Оформление договора дарения в письменной форме при вручении малоценных подарков (стоимостью до 3 000 рублей) – право, но не обязанность для сторон сделки (ст. 574 ГК РФ).

Для покупки и передачи подарков достаточно приказа руководителя организации.

При выдаче подарков целесообразнее составить ведомость, в которой сотрудники, получающие подарки для детей, поставят подписи.

Налогообложение и обложение страховыми взносами подарков для детей работников имеет следующие особенности.

НДС

Операции по реализации (в т.ч. безвозмездной) товаров на территории РФ являются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Контролирующие органы полагают, что со стоимости переданных товаров работникам или их детям в качестве подарков необходимо исчислять НДС (письма Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Таким образом, во избежание споров с налоговыми органами, со стоимости подарков целесообразнее уплатить НДС.

При этом счета-фактуры в адрес каждого работника выставлять не нужно, поскольку физлица не признаются плательщиками НДС. Достаточно составить бухгалтерскую справку-расчёт или иной сводный документ, который будет содержать суммарные сведения о переданных подарках (см. письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

«Входной» НДС со стоимости приобретённых подарков можно принять к вычету в общем порядке при наличии счетов-фактур от продавца (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Налог на прибыль

Базу по налогу на прибыль уменьшают только те расходы, которые понесены с целью получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Приобретение подарков для детей сотрудников не имеет такой цели. К тому же согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не признается в расходах при расчёте налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей.

На этом основании приходим к выводу, что стоимость подарка при исчислении налога на прибыль учесть нельзя.

НДФЛ

Подарки стоимостью не свыше 4000 рублей за налоговый период (календарный год), полученные физлицами от организаций и предпринимателей, освобождены от НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Законными представителями несовершеннолетних детей выступают их родители (ст. 27 НК РФ, ст. 26, 28 ГК РФ). Поэтому, несмотря на то, что подарок – это доход ребёнка, фактически плательщиками НДФЛ выступают работники.

Полагаем, что порядок определения облагаемого дохода будет зависеть от документального оформления операции. Так:

• если для передачи подарка заключён договор дарения с работником как представителем ребёнка, то для определения «лимита» в 4000 рублей не потребуется суммировать стоимость подарка для ребёнка и подарков для самого сотрудника (если они вручались в течение года);

• когда передача подарка оформлена только ведомостью, в которой в качестве одаряемого указан сотрудник, то необходимо суммировать стоимость подарка ребёнку и подарков сотруднику, вручённых с начала года. Если их сумма окажется больше 4000 рублей, с величины превышения НДФЛ нужно удержать и уплатить в общем порядке. Поскольку это доход в натуральной форме, налог допускается удержать с ближайшей денежной выплаты (например, заработной платы за очередной месяц). См. п. 4 ст. 226 НК РФ.

Страховые взносы (в т.ч. «на травматизм»)

Взносами облагаются выплаты физлицам в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – Закон № 125-ФЗ).

Дети не состоят с организацией в трудовых отношениях, поэтому и объекта для исчисления взносов не возникает.

В то же время, поскольку фактически получателями подарков за детей будут выступать родители, т.е. сотрудники организации, не исключены претензии со стороны налоговых органов и органов ФСС России относительно необходимости их обложения взносами, т.к. подарки не названы в НК РФ и Законе № 125-ФЗ в перечне сумм, освобождаемых от взносов.

В таком случае безопаснее всего составить письменные договоры дарения с каждым из сотрудников, который получает подарок за ребёнка. Тогда взносы платить не придётся, поскольку:

• выплаты в рамках ГПД, предусматривающих право собственности, к объекту обложения взносами на ОПС, ОМС, ОСС (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) но относятся (п. 4 ст. 420 НК РФ). А договор дарения является разновидностью таких договоров;

• взносами «на травматизм» облагаются выплаты в рамках ГПД, предусматривающих выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Договор дарения к ним не относится.

Как в расчёте по страховым взносам отразить необлагаемые выплаты?

Производимые в пользу физического лица выплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности по двум основаниям.

1. Выплата не относится к объекту обложения взносами, установленному в ст. п. 1 ст. 420 НК РФ. К таким выплатам относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Например, это договоры аренды, дарения, купли-продажи. Исключение – авторские договоры и договоры об отчуждении авторских прав.

2. Выплата относится к объекту обложения взносами, но освобождена от обложения в силу ст. 422 НК РФ.

К таким выплатам относятся, в частности, суммы материальной помощи в установленных законодательством размерах, суммы различных государственных пособий, суточные в пределах норм, иные компенсации понесённых расходов и т.д.

Форма и порядок заполнения нового расчёта по страховым взносам (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Расчёт сумм страховых взносов отражается:

• по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1;

• по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1;

• по взносам на социальное страхование – в приложении № 2 к разделу 1.

В указанных подразделах и приложениях необходимо указать:

• выплаты, которые поименованы в п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ в качестве облагаемых страховыми взносами (т.е. являются объектом обложения взносами). Они отражаются в разделе 1 расчёта по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 (п. 7.5, 8.4 Порядка) и по строке 020 приложения № 2 (п. 11.4 Порядка);

• выплаты, которые не подлежат обложению взносами. Они отражаются в разделе 1 расчёта по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 (п. 7.6, 8.5 Порядка) и по строке 030 приложения № 2 (п. 11.5 Порядка).

Под ними подразумеваются выплаты, которые являются объектом обложения, но освобождены от обложения в силу ст. 422 НК РФ.

Таким образом, выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами, но освобождены от их начисления в силу ст. 422 НК РФ, необходимо отражать в разделе 1 расчёта по страховым взносам. Суточные в пределах норм относятся как раз к таким выплатам, поскольку не облагаются страховыми взносами в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 422 НК РФ.

Что касается выплат, которые не являются объектом обложения страховыми взносами, то они не указываются в расчёте по страховым взносам вообще. Сумма подарка – это разновидность гражданско-правового договора, по которому к сотруднику переходит право собственности на вещь. Следовательно, эта сделка объектом обложения страховыми взносами на пенсионное медицинское и социальное страхование не является и в расчёте по страховым взносам не указывается.

Как в форме 4-ФСС отразить необлагаемые выплаты?

Производимые в пользу физического лица выплаты не облагаются страховыми взносами на травматизм по двум основаниям.

1. Выплата произведена по гражданско-правовому договору, условиями которого не предусмотрено начисление на неё взносов на травматизм (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – Закон № 125-ФЗ).

2. Выплата произведена по трудовому договору, т.е. является объектом обложения взносами. К таким выплатам относятся суммы различных государственных пособий, суточные в пределах норм, иные компенсации понесённых расходов и т.д.

Форма 4-ФСС и порядок её заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 (далее – Порядок).

В соответствии с п. 7.1 и 7.2 Порядка в таблице 1 по строке 1 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьёй 20.1 Закона № 125-ФЗ. А в строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьёй 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Таким образом, выплаты, которые являются объектом обложения взносами на травматизм, но освобождены от их начисления, необходимо отражать в расчёте по форме 4-ФСС.

Суточные в пределах норм начисляются по трудовому договору, т.е. являются объектом обложения взносами на травматизм, но не облагаются в размерах, установленных работодателем в соответствии пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Поэтому выплаченная сумма суточных отражается по строкам 1 и 2 таблицы 1 формы 4-ФСС.

Если договором аренды с сотрудником не установлена обязанность работодателя начислять взносы на травматизм на выплаты по нему, то такие суммы объектом обложения взносами на травматизм не признаются. Такие суммы в форме 4-ФСС не отражаются.

Источник: its.1c.ru