Новости февральского выпуска «1С:ИТС» 2016 года

Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном

Система «1С:Предприятие» – возможности программы

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Отвечает аудитор

Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном

С 2016 года организация может быть привлечена к ответственности за представление справки по форме 2-НДФЛ с недостоверными сведениями

С 1 января 2016 года вступила в силу новая статья 126.1 НК РФ, которая устанавливает ответственность для налоговых агентов за представление в налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения. Согласно этой статье представление таких документов налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый документ. При этом налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и представил налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах.

В письме от 18.12.2015 № БС-4-11/22203@ ФНС России разъяснила, что ответственность, предусмотренная статьей 126.1 НК РФ, применяется и при представлении справок по форме 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения.

Таким образом, при представлении справок по форме 2-НДФЛ за 2015 год с недостоверными сведениями организация может быть оштрафована на 500 рублей за каждую недостоверную справку.

Можно ли представить одну форму 6-НДФЛ, если обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе?

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Следовательно, если у организации несколько обособленных подразделений на территории, подведомственной одному налоговому органу, то каждое подразделение состоит на учете в этом налоговом органе.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета таких подразделений.

Из данной нормы не вполне ясно, как представлять расчет (общий или отдельно по каждому подразделению), если обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.

В письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@ ФНС России разъяснила, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению (независимо от того, что эти подразделения состоят на учете в одном налоговом органе).

С 1 января 2016 г. изменена структура Бюджетной классификации РФ

С 1 января 2016 г. при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы РФ не применяется классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ), она исключена из структуры кода бюджетной классификации. Вместе с тем, КОСГУ продолжает использоваться для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности. Поскольку код бюджетной классификации включается в номер счета Рабочего плана счетов государственных (муниципальных) учреждений, это влечет изменение номеров счетов Рабочего плана счетов и перенос остатков на новые счета с актуальной бюджетной классификацией.

Какие документы можно представить в инспекцию в виде скан-образов?

При проведении налоговой проверки контролеры зачастую запрашивают необходимые им документы (п. 1 ст. 93 НК РФ). Представить их можно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) при условии, что документы составлены по установленным форматам (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Формат описи документов, направляемых в налоговую инспекцию в электронной форме, а также форматы самих документов утверждены приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ (далее – Приказ). Причем некоторые документы могут быть представлены в виде скан-образов. К таким документам, в частности, относятся:

• счет-фактура (в том числе корректировочный);

• товарная накладная (ТОРГ-12);

• акт приемки-сдачи работ;

• договор (соглашение, контракт).

По мнению налогового ведомства, налогоплательщик в ответ на требование о представлении документов вправе направить в инспекцию скан-образы лишь тех документов, которые перечислены в Приказе. Это справедливо и в случае запроса документов (информации) о налогоплательщике в порядке ст. 93.1 НК РФ. Причем документы, которые составлены в электронной форме и направлены в виде скан-образов по ТКС, не требуют предварительного заверения печатью и подписью, т.к. они заверяются электронной подписью. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23.11.2015 № ЕД-4-2/20421.

Система «1С:Предприятие»– возможности программы

В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с релизов 3.0.43.74 и 3.0.73.75:

• реализована возможность отражения в программе расчетов с иностранными банками.

• с 2016 года ФНС России утвердило электронные форматы документов о реализованных услугах и товарах.     

• реализован механизм прямого обмена с банком электронными платежными поручениями и требованиями по одной кнопке DirectBank.

В программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом» (ред. 3.0) начиная с релиза 3.0.25:

• реализован пилотный проект, который включает в себя возможность передачи выплат пособий в ФСС РФ с июля 2016 года для новых регионов в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2015 года № 1389.

• автоматизировано проведение инвентаризации оценочных обязательств (резервов) по итогам года. Инвентаризация выполняется автоматически в документе «Начисление оценочных обязательств по отпускам».

• реализована возможность синхронизации данных с «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 без передачи в последнюю какой-либо информации по отдельным сотрудникам.

• реализована возможность утверждения штатного расписания по подразделениям.

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник ЕГАИС

В справочнике размещена статья-рекомендация, которая поясняет правомерность передачи в ЕГАИС сведений в отношении всех обособленных подразделений организации с одного компьютера.

Справочник хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8»

В Справочнике хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8» добавлены практические статьи.

В Справочнике хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8» в связи с выпуском новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 добавлены новые практические статьи.

В рубрику «Основные средства» добавлена статья, иллюстрирующая последовательность отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» выкуп предмета лизинга по окончании срока договора финансовой аренды, а также пример, который расскажет о реализации безвозмездно полученного имущества ранее.

Рубрика «Банковские операции» пополнилась новыми статьями: «Покупка валюты (без использования счета 57 «Переводы в пути»)» и «Продажа валюты (без использования счета 57 «Переводы в пути»).

В рубрику «Расчеты и обязательства» добавлен новый практический пример «Создание и погашение оценочного обязательства (гарантийный ремонт проданных товаров). Магазин выдает дополнительную гарантию», в котором магазин выдает собственную гарантию на проданный товар и создает оценочные обязательства в бухгалтерском учете и резерв на гарантийный ремонт в налоговом учете. Также добавлен пример по отражению в программе «1С:Бухгалтерия 8» пеней по договорам с покупателями с помощью специального документа. А пример под названием «Дивиденды, выданные российским юридическим лицам» актуализирован до текущего релиза.

В рубрику «Уставный капитал» добавлены новые статьи: по вкладу в уставный капитал материалами как с позиции общества так и с позиции участника юридического лица.

Справочник «Учет по налогу на добавленную стоимость»

В справочник «Учет по налогу на добавленную стоимость» в связи с выпусками новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0, добавлены практические статьи в рубрики: «Организация учета по НДС в программе» и «НДС при экспорте и импорте в ЕАЭС».

В рубрике «Организация учета по НДС в программе» добавлен практический пример, описывающий порядок исправления технической ошибки, допущенной при вводе в учетную систему номера счета-фактуры.

В рубрике «НДС при экспорте и импорте в ЕАЭС» добавлены практические статьи, описывающие порядок применения НДС при: отгрузке товаров на экспорт в страны ЕАЭС; подтверждении нулевой ставки НДС по данной отгрузке; возврате товаров, ранее отгруженных на экспорт в ЕАЭС до и после подтверждения нулевой ставки НДС.

Справочник «Налог на прибыль организаций»

В справочник добавлена теоретическая статья об особенностях учета доходов кассовым методом.

Наряду с этим в справочнике размещен ряд статей-рекомендаций. Из них можно узнать, к примеру, нужно ли включать в первоначальную стоимость строящейся недвижимости расходы на демонтаж предыдущего объекта, а также как учитывать при применении метода начисления доходы по лицензионному договору, срок действия которого приходится на несколько периодов?

Справочник «Налог на добавленную стоимость»

Справочник дополнен двумя статьями-рекомендациями. Одна из них посвящена учету обеспечительного платежа в налоговой базе по НДС. Вторая поможет разобраться с порядком заполнения книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур в ситуации, когда комиссионер реализует как товары комитента, так и собственные товары.

Справочник «Налог на доходы физических лиц»

Из новой статьи-рекомендации справочника налоговый агент сможет узнать, правомерно ли предоставлять физлицу-резиденту государства, входящего в состав ЕАЭС, вычет по НДФЛ с первого дня работы.

Раздел «Отчетность»

Добавлены следующие статьи:

• «Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2015 год»

• «Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 год в программе «1С:Бухгалтерия 8»

• «Составление декларации по косвенным налогам за январь 2016 года в «1С:Бухгалтерии 8»

• «Подготовка отчетных сведений о доходах физических лиц за 2015 год»

• «Подготовка сведений о невозможности удержать НДФЛ»

• «Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с 2015 года»

• «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)»

• «Подготовка к составлению отчетности по налогу на имущество организаций в «1С:Бухгалтерии 8»

• «Составление налоговой декларации за 2015 год в «1С:Бухгалтерии 8».

Справочник кадровика

Справочник дополнен статьями-рекомендациями об отдельных аспектах при приеме на работу нового сотрудника. Так, работодатель сможет выяснить, допустимо ли проводить психологическое тестирование при трудоустройстве, а также нужно ли при приеме на работу знакомить сотрудника со штатным расписанием?

Еще один новый материал справочника посвящен видам ответственности работодателя за невыплату заработной платы.

Справочник «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С»

В Справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С» добавлены и актуализированы статьи до текущего релиза программ «1С:Предприятие 8».

Актуализированы практические примеры в рубриках: «Расчеты с персоналом», «Кадровый учет», «Налоги и взносы», «Настройка учета», «Расчет заработной платы военнослужащих», «Расчет заработной платы госслужащих».

Добавлена новая статья по программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3.0):

• Начисление оплаты за время нахождения в командировке (включая выходные дни).

Справочник «Договоры: формы, условия, налоги»

В справочнике появилась статья-рекомендация с ответом на вопрос о порядке начисления неустойки на стоимость товара – с учетом НДС или без него?

Бизнес-справочник: правовые аспекты

Общество вправе принять решение об увеличении собственного капитала за счет нераспределенной прибыли. Если участником ООО является физическое лицо, в подобной ситуации у него возникнет доход в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли. Нужно ли организации удержать НДФЛ с такого дохода? Ответ на данный вопрос представлен в новой статье-рекомендации справочника.

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Нужно ли сдавать 6-НДФЛ по итогам 2015 года?

Ответ:

Налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• справку о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ;

• расчет сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ.

Расчет по форме 6-НДФЛ является новой формой отчетности. Положения о необходимости его сдачи были внесены в НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ (далее – Закон № 113-ФЗ). Они действуют с 1 января 2016 года (п. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Форма расчета и порядок его представления утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ расчет сдается ежеквартально. За первый квартал – не позднее последнего рабочего дня апреля, за полугодие – не позднее последнего рабочего дня июля, за девять месяцев – не позднее последнего рабочего дня октября, за год – не позднее 1 апреля следующего года.

Поскольку поправки действуют с 01.01.2016, отчитываться по форме 6-НДФЛ нужно за периоды 2016 года (начиная с первого квартала). Соответственно, первый раз в 2016 году подать расчет за первый квартал (с учетом переноса праздничных дней) необходимо не позднее 4 мая (п. 6, 7 ст. 6.1, абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом по итогам 2015 года расчет по форме 6-НДФЛ не представляется. На это указали в письме от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@ специалисты ФНС России.

Следует учитывать, что за непредставление данного расчета предусмотрена следующая ответственность. Так, если форма 6-НДФЛ не будет подана в течение 10 дней после установленного срока для ее сдачи, налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также возможно привлечение к ответственности по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в размере 1000 рублей за каждый месяц (полный и неполный) со дня, установленного для представления этого расчета.

Другие интересные вопросы за последний месяц:

Нужно ли доплачивать до МРОТ совместителям?

Согласно ч. 3 ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Совместительством является выполнение сотрудником по трудовому договору другой регулярной оплачиваемой работы в свободное от основной работы время. Причем совместительство может быть как внутренним (работа по иной должности у работодателя по основному месту работы), так и внешним (работа у иного работодателя) (ст. 282 ТК РФ).

Совместители имеют право на все гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ (ст. 287 ТК РФ). Соответственно, их заработная плата (при условии, что норма рабочего времени выработана полностью) также не должна быть ниже МРОТ.

Согласно ст. 285 ТК РФ оплата труда совместителей производится пропорционально отработанному времени. Исходя из этого, оплата труда при работе по совместительству не может быть ниже МРОТ, исчисленного пропорционально отработанному времени.

Чтобы проверить, соблюдено ли данное правило, нужно проверить:

в отношении внешних совместителей – соответствует ли месячная заработная плата совместителя за отработанное время МРОТ, скорректированному с учетом продолжительности рабочего времени;

в отношении внутренних совместителей – соответствует ли МРОТ месячная заработная плата по трудовому договору по основной должности, а также по трудовому договору по совместительству.

Для такого сравнения оплата труда по основной должности не суммируется с оплатой труда по совместительству.

Если размер начисленных выплат не достигает МРОТ (либо МРОТ, скорректированного с учетом продолжительности рабочего времени), необходимо произвести доплату в соответствующем размере.

Следовательно, если сотрудник работает по внешнему совместительству (к примеру, на 0,5 ставки) и он полностью отработал предусмотренную договором норму рабочего времени, его заработная плата должна быть за этот месяц не менее ½ МРОТ.

Если же сотрудник в одной и той же организации по основной должности занят на полной ставке, а в качестве внутреннего совместителя на 0,5 ставки, то (при условии выработки рабочего времени) его заработная плата должна быть:

• не менее МРОТ по основной должности;

• не менее ½ МРОТ по совместительству.

Напомним, что с 1 января 2016 года МРОТ составляет 6 204 рубля (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ).

Можно ли уволить бухгалтера, если он не предоставит документов, подтверждающих соответствие профессиональным стандартам?

Профессиональный стандарт представляет собой характеристику квалификации, которая необходима работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности (ч. 2 ст. 195.1 ТК РФ).

С 1 июля 2016 года вступит в силу новая статья 195.3 ТК РФ, которая будет регулировать порядок применения профессиональных стандартов работодателями, установленных Правительством РФ. При этом обязательными будут лишь те требования к квалификации, которые предусмотрены ТК РФ, каким-либо законом или нормативным актом и продублированы в стандарте (ст. 1 Федерального закона от 02.05.2015 № 122-ФЗ).

Вместе с тем из статьи 4 упомянутого закона следует, что Правительство РФ может устанавливать требования профстандартов только для государственных внебюджетных фондов, государственных и муниципальных учреждений и унитарных предприятий, а также госкорпораций, госкомпаний и хозяйственных обществ с долей акций (долей) государства свыше 50%. Таким образом, коммерческие организации не обязаны применять профессиональные стандарты в своей работе (см. письмо Минтруда России от 30.12.2015 № 14-0/В-1190). Исключением является работа по профессии (должности, специальности), которая дает работникам право на компенсации, льготы или какие-либо ограничения, предусмотренные ТК РФ или иными федеральными законами. В таких случаях названия должностей, профессий и специальностей должны соответствовать названиям, закрепленным в квалификационных справочниках и профессиональных стандартах, а также должны соблюдаться квалификационные требования к ним (ч 2. ст. 57 ТК РФ).

Так, например, согласно Стандарту № 1061н и ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» главный бухгалтер должен иметь высшее образование. Это требование необходимо соблюсти в любом случае. Ведь ТК РФ предоставляет главным бухгалтерам дополнительные гарантии при увольнении по ст. 181 ТК РФ.

Как следует из п. 25 Правил разработки, утверждения и применения профессиональных стандартов, утв. постановлением Правительства РФ от 22.01.2013 № 23, профессиональные стандарты применяются работодателями при формировании кадровой политики, управлении персоналом, организации обучения, аттестации работников, разработке должностных инструкций и т.д. Так, например, если соискатель (в т.ч. бухгалтер) не соответствует требованиям должностной инструкции, которая была составлена на основе профессионального стандарта, ему можно отказать в приеме на работу.

Что касается возможности увольнения работников, не соответствующих требованиям профессиональных стандартов, такого основания для увольнения в Трудовом кодексе РФ прямо не предусмотрено. Кроме того, закон не обязывает работников как-либо подтверждать такое соответствие. Однако нужно иметь в виду, что работодатель может провести аттестацию работника, основанную на требованиях профессионального стандарта. Если в результате проведенной аттестации будет выявлено несоответствие работника занимаемой им должности, он может быть уволен (п. 3 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Можно сделать вывод, что с 01.07.2016 действующий бухгалтер не обязан подтверждать соответствие своей квалификации требованиям профессионального стандарта. Отсутствие такого подтверждения не станет поводом для увольнения.

Тем не менее, повышение квалификации бухгалтера может быть полезно для прохождения аттестации, основанной на требованиях профессионального стандарта.

Можно ли представить справку 2-НДФЛ без указания ИНН физлица?

Согласно п. 7 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах физлиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, осуществляется либо на основании их заявлений (то есть в добровольном порядке), либо на основании данных, переданных в инспекцию органами, перечисленными в п. 1-6, 8 ст. 85 НК РФ. К примеру, органами ФМС России (об иностранных гражданах) или ГИБДД (при наличии у граждан в собственности транспортных средств).

При этом физлица, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей, вправе не указывать ИНН в налоговых декларациях, заявлениях и иных документах (абз. 5 п. 7 ст. 84 НК РФ).

Таким образом, зачастую у налоговых агентов отсутствует информация об ИНН физлиц.

Форма и порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

Сведения о физлице–получателе дохода отражаются в разделе II данной справки. В частности, в нем предусмотрены поля для указания ИНН физилца:

• «ИНН в Российской Федерации»;

• «ИНН в стране гражданства» (для иностранных граждан).

При этом Порядком заполнения предусмотрено следующее. Если у налогоплательщика ИНН отсутствует либо у налогового агента нет информации о нем, то данный реквизит в справке 2-НДФЛ, подаваемой на бумажном носителе, не заполняется (раздел IV Порядка заполнения).

Что касается справки 2-НДФЛ в электронном виде, правила ее составления прописаны в Приложении № 3 к приказу ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (Формат представления сведений в электронной форме, далее – Формат).

В соответствии с Форматом наличие в справке одних элементов (реквизитов) является обязательном, других – нет. Сведения о таких реквизитах распределены по таблицам (таблицы 4.1 – 4.22).

ИНН физлица является обязательным элементом только в отношении физических лиц, выплачивающих доход. Это следует из таблиц 4.4 и 4.10.

ИНН физлица–получателя дохода относится к необязательным элементам справки (см. таблицу 4.11).

Таким образом, если налоговый агент не располагает данными об ИНН физлица, подача справки 2-НДФЛ без заполнения соответствующего поля не является нарушением.

Отметим, что налоговый агент может узнать ИНН гражданина на сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы/Узнай ИНН/Узнай чужой ИНН».

Если работник сменил фамилию, нужно ли требовать от него новый ИНН?

Перечень документов, которые гражданин должен предоставить при приеме на работу, представлен в ст. 65 ТК РФ. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе среди них не упоминается.

Необходимость подачи дополнительных документов может быть предусмотрена иными нормативными актами для определенных категорий работников (ч. 2 ст. 65 ТК РФ). Так, согласно ст. 18 Федерального закона от 30.11.2011 № 342-ФЗ свидетельство о постановке на учет в инспекции требуется при поступлении на службу в органы внутренних дел. Таким образом, в иных случаях требовать от сотрудника данный документ при трудоустройстве неправомерно. Тем не менее работник может предъявить его копию по собственному усмотрению.

Форма свидетельства о постановке на учет физлица в налоговом органе утверждена приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@. В нем указываются следующие данные о физлице: Ф.И.О., пол, дата и место рождения.

В соответствии с п. 16 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения ИНН, утв. приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@, ИНН, присвоенный гражданину, не подлежит изменению.

В то же время в установленных случаях новые данные вносятся в само свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Так, при изменении фамилии гражданину выдается новое свидетельство (с указанием ИНН, присвоенного ранее).

За получением нового документа гражданин должен самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту учета (п .36 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах, утв. приказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н).

Таким образом, работодатель не вправе обязать сотрудника получить новое свидетельство. Вопрос с переоформлением документов решает сам гражданин.

Поскольку наличие в личном деле (в личной карточке) работника копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе не является обязательным, то непредставление сотрудницей нового документа не повлечет для работодателя негативных последствий.

Источник: «1С:ИТС»