Новости августовского выпуска «1С:ИТС»

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Система «1С:Предприятие» – возможности программы

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Отвечает аудитор

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование повышаться не будет

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), применяемые плательщиками, установлены Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) и Налоговым кодексом.

В соответствии с этим нормативно-правовым актом тариф указанных взносов составляет 26%. При этом для работодателей (организаций и предпринимателей, на которых распространяется этот тариф) на период 2017 – 2020 гг. Налоговым кодексом установлен пониженный тариф – 22%.

По действующему законодательству с 2021 года вышеназванные плательщики должны уплачивать взносы на ОПС вновь по тарифу 26%. В аналогичном порядке должны уплачивать эти взносы предприниматели, адвокаты, нотариусы и т.д., для которых до 2021 года взносы на ОПС «за себя» предусмотрены в фиксированных суммах. Однако Федеральным законом от 03.08.2018 № 306-ФЗ внесены изменения в ст. 22 Закона № 167-ФЗ, согласно которым тариф страховых взносов на ОПС в размере 22% для всех плательщиков становится бессрочным и действует также после 2020 года.

Кроме того, указанным законом продлены льготы для некоммерческих организаций, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта, а также для благотворительных организаций, применяющих УСН. Они получили право применять пониженные тарифы взносов на ОПС в размере 20% в течение 2019 – 2024 гг. По действующему законодательству этот тариф для указанных организаций действует по 2018 год включительно.

Федеральный закон от 03.08.2018 № 306-ФЗ вступает в силу с 1 января 2019 года.

Уточнить платёж налогоплательщик сможет в течение трёх лет

Если налогоплательщик заполнил платёжное поручение с ошибками, он может подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой.

Такая процедура возможна, только если ошибки в поручении не привели к неуплате налога в бюджет. По новым правилам сделать это налогоплательщик может в течение трёх лет с даты перечисления соответствующих сумм в бюджет. При этом налогоплательщик сможет уточнить не только налоговый период или свой статус, но и счёт Федерального казначейства, на который должен быть зачислен платёж.

Заметим, что сейчас уточнить платёж можно, только если деньги попали на нужный счёт Федерального казначейства. Комментируемые изменения устраняют эту проблему.

С 01.01.2019 подать соответствующее заявление можно будет как на бумажном носителе, так и в электронной форме с усиленной цифровой подписью по телекоммуникационным каналам или через личный кабинет.

Более того, будут расширены полномочия налогового органа: если ошибку в поручении обнаружит инспекция, она сможет самостоятельно принять решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджет. Сделать это она сможет в трёхлетний срок с момента поступления денежных средств в бюджетную систему.

Решение об уточнении платежа в обоих случаях принимается инспекцией, но при условии, что в результате этого у налогоплательщика не будет недоимки. О принятом решении (как и ранее) налоговый орган должен сообщить плательщику в течение пяти рабочих дней со дня принятия этого решения.

Указанные положения предусмотрены Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗ и вступают в силу с 01.01.2019.

Инспекция не сможет самостоятельно засчитывать переплату с истекшим трёхлетним сроком

С 30.08.2018 налоговый орган сможет самостоятельно засчитывать переплату по одному налогу в счёт недоимки по другому налогу, но не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Такие изменения внесены в абз. 1 п. 5 ст. 78 НК РФ Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗ.

Ранее такого ограничительного срока не было. В счёт недоимки налоговый орган мог зачесть переплату, возникшую даже за пределами трёхлетнего срока. Аналогичное ограничение уже действует в отношении подачи налогоплательщиком заявления о зачёте (возврате) суммы излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Инспекция сможет приостановить операции по счетам за несданный расчёт по страховым взносам

С 30.08.2018 налоговый орган может заблокировать счёт плательщика страховых взносов, если последний не представил расчёт по страховым взносам в течение 10 рабочих дней после окончания срока его подачи. Соответствующие изменения внесены в п. 3.2 ст. 76 НК РФ (см. Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). Ранее такой возможности у налогового органа не было, на что указывали контролирующие органы (см. письма Минфина России от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123, ФНС России от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).

Ранее налоговый орган мог приостановить операции по счетам при неподаче расчёта по форме 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ), а также декларации (п. 1 ст. 76 НК РФ). Теперь контроль за плательщиками страховых взносов ужесточён.

30.10.2018 плательщики должны представить расчёт по страховым взносам за 9 месяцев 2018 г. Блокировать операции налоговый орган вправе с 15.11.2018.

ФНС России опубликовала первые открытые данные об организациях

1 августа 2018 года ФНС России на официальном сайте в разделе «Открытые данные» опубликовала первые общедоступные сведения об организациях, касающиеся:

• специальных налоговых режимов;

• участия в консолидированной группе налогоплательщиков;

• среднесписочной численности работников.

Сведения представляют собой набор из множества файлов формата XML. Напомним, что налоговая служба останавливаться на этом не собирается. 1 октября планируется публикация данных бухгалтерской отчётности и уплаченных налогов.

Минтруд пояснил, как рассчитывать зарплату в связи с увеличением МРОТ

Минтруд России ответил на актуальные вопросы о выплате заработной платы, возникающие в связи с повышением минимального размера оплаты труда (МРОТ). В ведомстве пояснили следующее.

1) Зарплату ниже МРОТ нельзя компенсировать премией в конце года.

Работодатель не вправе выплачивать месячную зарплату, размер которой ниже МРОТ, а затем компенсировать недостающую сумму выплатой годовой премии. По ст. 133 ТК РФ месячная зарплата должна быть не ниже МРОТ. Премия учитывается только в том месяце, за который она начислена. Таким образом, зарплата за месяц (включая доплаты и премии за месяц) должна быть не ниже МРОТ.

2) При неполном рабочем времени зарплата рассчитывается пропорционально отработанному времени.

Работникам, занятым в режиме неполного рабочего времени или по повременной (повременно-премиальной) системе оплаты труда, зарплата начисляется пропорционально отработанному времени. В пересчёте на полную месячную ставку она не должна быть ниже МРОТ. При этом следует помнить, что если при формально сокращённом рабочем времени работник работает полное рабочее время, такая работа оплачивается как сверхурочная.

3) Работа по совместительству оплачивается в размере не ниже МРОТ.

Заработная плата работника, занятого на условиях совместительства (в том числе внутреннего), должна быть не ниже МРОТ в пересчёте на полное рабочее время. При этом если работник занят по внутреннему совместительству, заработная плата по основному месту работы не учитывается при расчёте зарплаты по совместительству.

4) Оклад может быть ниже МРОТ.

Трудовое законодательство допускает установление окладов (тарифных ставок) работников в размере меньше МРОТ. При этом общая сумма выплачиваемых работнику денег за месяц, включая доплаты, премии и т.д., должна быть не ниже МРОТ.

Проверки субъектов малого предпринимательства будут возобновлены

С 01.01.2019 МЧС России возобновит плановые проверки в отношении субъектов малого предпринимательства. Запрет на проведение таких проверок с 01.01.2016 по 31.12.2018 установлен ст. 26.1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. В связи с этим приказ МЧС России от 12.09.2016 № 492 «О запрещении проверок малого и среднего предпринимательства» перестаёт действовать с 01.01.2019.

В связи с отменой указанного приказа главные управления МЧС России по субъектам РФ вновь получат возможность включать в ежегодные планы проверок субъекты малого и среднего предпринимательства, проводить внеплановые выездные проверки по контролю исполнения ранее выданных предписаний.

Включать малые предприятия в планы проверок МЧС сможет уже сейчас (ч. 6 ст. 9 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ). Сами проверки возобновятся с 01.01.2019.

Проверить, включена ли ваша организация в ежегодный план проверок, можно на сайте Генеральной прокуратуры РФ.

Могут ли суммы дивидендов в 6-НДФЛ отличаться от сумм дивидендов, указанных в 2-НДФЛ?

Если организация не только сама выплачивает дивиденды, но и получает их от других российских организаций, то при исчислении НДФЛ сумма дивидендов, подлежащая распределению, должна быть уменьшена на сумму дивидендов, полученных организацией (при условии, что эта сумма не учитывалась ранее при определении налоговой базы по НДФЛ).

Поскольку для целей НДФЛ указанная сумма дивидендов признается налоговым вычетом (код 601), то причитающиеся физлицу дивиденды в расчёте 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ отражаются с учётом следующих особенностей.

По строке 025 раздела 1 расчёта 6-НДФЛ указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределённая в пользу физлиц, а по строке 030 – сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов.

В справке 2-НДФЛ в разделе 3 в поле «Сумма дохода» указываются дивиденды, полученные физлицом (код дохода 1010), а в поле «Сумма вычета» (код 601) указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов.

Эти разъяснения представлены в письме ФНС России от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@.

Операторы связи и провайдеры будут хранить переписку и переговоры пользователей

01.07.2018 вступили в силу нормы Федерального закона от 06.07.2016 № 374-ФЗ, обязывающие операторов связи и организаторов распространения информации в интернете (владельцев социальных сетей, мессенджеров, видеохостингов, файлообменников и т.д.) хранить данные, передаваемые между их пользователями. Речь идёт о текстовых сообщениях, голосовой информации, изображениях, звуках, видеофайлах и другой электронной информации, передаваемой при оказании услуг связи и через интернет. Доступ к этим данным будет предоставляться по запросу оперативных подразделений МВД, ФСБ, ФСО, СВР, ФСИН и ФТС России.

Максимальный срок хранения данных – 6 месяцев.

Должна ли организация представлять расчёт по страховым взносам при отсутствии выплат работникам?

Организация, не осуществляющая деятельность в отчётном периоде и не выплачивающая вознаграждения физическим лицам (в том числе руководителю, который является единственным учредителем), должна представлять в налоговый орган расчёты по страховым взносам с нулевыми показателями.

Связано это с тем, что Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение организаций от представления в налоговый орган расчётов в такой ситуации.

За непредставление нулевого расчёта на организацию налагается штраф в размере 1000 рублей. Об этом напомнил Минфин России в письме от 18.06.2018 № 03-15-05/41578.

Как отразить в расчёте по взносам доплату пособия за прошлые периоды?

Форма и порядок заполнения расчёта по страховым взносам утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Расходы на выплату пособий отражаются в расчёте в Приложении № 3 к разделу 1, а также по строке 070 Приложения № 2 к разделу 1 расчёта.

На практике возможно, что начисление и выплата пособий приходятся на разные месяцы одного отчётного периода или на разные отчётные периоды. Это связано с тем, что работодатель должен назначить (т.е. начислить) пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения за ним сотрудника, а выплатить его вместе с ближайшей заработной платой (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее - Закон № 255-ФЗ).

Специалисты ФНС России в письме от 14.06.2018 № БС-4-11/11512 отметили, что в расчёте по взносам указываются фактически понесённые расходы. При этом датой осуществления выплат в пользу физлица признается день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ).

Соответственно, вне зависимости от того, за какой период назначается пособие и когда оно выплачивается работнику, пособия отражаются в расчёте в том месяце, в котором они начислены.

Это также касается случая доплаты пособия, начисленного и выплаченного ранее в отсутствие справки о среднем заработке физлица.

Так, когда сотрудник при обращении за пособием не может предоставить справку о сумме заработка за расчётный период с предыдущих мест работы, то в соответствии с ч. 2.1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ работодатель, назначающий пособие, должен начислить его на основании тех сведений, которые есть в его распоряжении. Как правило, расчёт в таком случае производится исходя из МРОТ.

Если сотрудник впоследствии такую справку предоставит, нужно произвести перерасчёт и доплатить пособие. Эту доплату нужно отразить в расчёте за тот отчётный (расчётный) период, в котором она начислена, включив её в показатель графы строки 070 Приложения № 2 к разделу 1, который соответствует месяцу её начисления.

Разъяснения налоговой службы поддерживаются в учётных решениях «1С:Предприятия 8».

Нужна ли лицензия для обработки персональных данных?

В соответствии с законодательством обработка персональных данных не является лицензируемым видом деятельности, поэтому операторы персональных данных не должны получать соответствующую лицензию. Об этом сообщается в письме ФСТЭК России от 06.06.2018 № 240/13/2549.

Специалисты ведомства также напомнили, что согласно ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» оператор обязан принимать правовые, организационные и технические меры для защиты персональных данных. Оператор, обрабатывающий персональные данные в информационной системе, или иное лицо, участвующее по поручению оператора в обработке персональных данных в информационной системе, обязаны обеспечить их безопасность (п. 3 Требований к защите персональных данных, утв. постановлением Правительства РФ от 01.11.2012 № 119).

Что нужно знать при подтверждении расходов электронными документами?

Первичные и иные документы, оформленные в электронной форме (в том числе подписанные простой электронной подписью), наряду с бумажными документами подтверждают расходы для целей налогообложения прибыли в общем порядке.

Однако для признания документа с простой электронной подписью равнозначным бумажному необходимо, чтобы в соглашении между участниками электронного документооборота о применении таких документов были предусмотрены:

• правила, позволяющие по простой электронной подписи определить лицо, подписывающее электронный документ;

• обязанность лица, создающего и (или) использующего ключ простой электронной подписи, соблюдать конфиденциальность.

В письме от 14.06.2018 № 03-03-06/1/40695 Минфин России отметил, что такие требования установлены Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Вправе ли инспекция наложить штраф на организацию за неуплату страховых взносов в течение года?

За неуплату или несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам инспекции начисляют организациям пени. При этом штрафные санкции за такое нарушение не налагаются.

В письме от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@ ФНС России пояснила, что аналогичный порядок применяется при неуплате в течение года страховых взносов. Связано это с тем, что по нормам Налогового кодекса указанные страховые взносы признаются авансовыми платежами. Поэтому к ним применяются те же меры ответственности, что и к авансовым платежам по налогам.

В какой форме подать возражения на акт налоговой проверки?

Если налогоплательщик не согласен с актом налоговой проверки, он может подать в инспекцию письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Сделать это нужно в течение месяца со дня получения акта.

Письменные возражения можно представить в произвольном виде. Однако для удобства налогоплательщиков ФНС России подготовила форму, в ней налоговики предлагают указать:

• обстоятельства (со ссылками на подтверждающие документы), которым не соответствуют факты, изложенные в акте;

• законодательные нормы, которым не соответствуют выводы проверяющих.

Система «1С:Предприятие»– возможности программы

1. В программе «1С:Бухгалтерия 8» (с релиза 3.0.64) для печати документов с факсимильными подписями по кнопке «Печать» нужно выбрать «Счёт на оплату» (в предыдущих релизах по кнопке «Печать» выбиралась команда «Счёт на оплату с печатью и подписью») и в открывшейся форме установить флажок «Подпись и печать» (рис. 1). Предварительно необходимо в реквизитах организации указать «Руководитель» и «Главный бухгалтер», а также загрузить логотипы подписей (рис. 2). Для печати документа без факсимильных подписей и логотипа печати снимите флажок «Подпись и печать».

Рис. 1

Рис. 2

2. В разделе Главное добавлен Помощник внесения изменений в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. С его помощью можно подготовить документы для внесения изменений в сведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП для передачи их в налоговую инспекцию. Помощник включает три этапа. На первом этапе («Изменения») указываются новые сведения, например, если изменился руководитель организации, то в поле «Руководитель» следует перейти по ссылке «Изменить» и указать данные нового руководителя организации (рис. 3):

Рис. 3

После внесения изменений по кнопке «Далее» перейдите ко второму этапу – «Заявление», на этом этапе заполняются дополнительные сведения для формирования заявления (рис. 4).

Рис. 4

По кнопке «Далее» перейдите к третьему этапу – к «Регистрации», на этом этапе формируется пакет документов для предоставления в налоговый орган и подробная инструкция (рис. 5).

Рис. 5

3. При выплате физическим лицам по договорам ГПХ, а также при оформлении возврата безналичного платежа покупателю-физлицу в документах Списание с расчётного счета и Выдача наличных можно распечатать чек по кнопке Напечатать чек (рис. 6), если подключено фискальное устройство. Возможность доступна при указании в документах следующих видов операций:

• Перечисление сотруднику по договору подряда;

• Оплата поставщику;

• Возврат покупателю;

• Прочий расход (только для документа «Выдача наличных»).

С 01.07.2018 при выплате организацией арендной платы арендодателю-физлицу в безналичном порядке с использованием электронного средства платежа (через систему «Клиент-банк») или наличными организация обязана применять онлайн-кассу и распечатывать чек ККТ.   

Рис. 6

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3) с релиза 3.1.7:

• добавлен льготный тариф страховых взносов «Резидент особой зоны в Калининградской области» в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 353-ФЗ. 

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник ЕГАИС

С 01.07.2018 в ЕГАИС передаются данные не только о перемещении партий алкоголя, но и о каждой бутылке, включённой в партию. В связи с этим изменён функционал программных продуктов 1С, а в справочнике опубликованы новые инструкции по работе в конфигурациях «1С:ERP», «1С:КА», «1С:УТ», «1С:Розница», «1С:Бухгалтерия», «1С:УНФ».

ФГИС «Меркурий»

С 01.07.2018 все участники оборота товаров, подлежащих ветеринарному контролю, перешли на электронную сертификацию таких товаров в Федеральной государственной информационной системе «Меркурий». Напомним, что эта система является частью ВетИС – Государственной информационной системы в области ветеринарии.

Новые методические материалы справочника помогут разобраться, как начать работу с ВетИС, оформить и вести складской журнал, оформить результаты инвентаризации продукции на складе и др.

Справочник хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8»

В связи с выпуском новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) актуализированы статьи, посвящённые:

• переработке давальческого сырья;

• учёту автомобильных шин;

• получению и передаче основных средств и материалов в качестве вклада в уставный капитал ООО.

Также добавлены новые статьи о том, как:

• рассчитать и отразить в программе остаточную стоимость ОС при переходе с УСН на ОСН;

• отразить возвратные отходы, полученные в собственном производстве, и их использование при выпуске продукции;

• отразить в учёте безвозмездную передачу (дарение) денежных средств.

Справочник «Учёт при применении УСН»

В справочнике появился новый раздел, в котором размещены статьи по учету в программе «1С:Бухгалтерия 8» операций по агентским договорам.

Справочник «Налог на добавленную стоимость»

Справочник дополнен статьёй-рекомендацией, в которой рассмотрен вопрос о вычете НДС с аванса, который в связи с расторжением договора возвратил покупателю не продавец, а банк-гарант.

Справочник «Упрощённая система налогообложения»

В справочнике размещён материал о том, как упрощенцу перейти на иной режим налогообложения. В частности, идёт речь о том, когда и по какой форме сообщать в инспекцию о таком переходе и каковы последствия применения нового режима налогообложения, если вовремя не уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН.

Раздел «Отчётность»

В «1С:Бухгалтерию 8» добавлены статьи по составлению:

• декларации по налогу на прибыль за январь-июль 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;

• декларации по косвенным налогам за июль 2018 года.

Справочник кадровика

Многочисленные статьи различной тематики добавлены в справочник.

Из них можно узнать об особенностях расторжения трудовых договоров с иностранными сотрудниками, порядке ведения работодателем воинского учёта; о том, удерживать ли с увольняемого физлица стоимость спецодежды, которая остаётся в его распоряжении.

Кроме того, появились образцы должностных инструкций новых специальностей (плотника, маляра, продавца-консультанта, продавца-кассира, менеджера).

Справочник «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С»

В справочнике «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С» актуализированы статьи до текущего релиза программ «1С:Предприятие 8».

Актуализированы практические примеры в рубриках: «Расчёты с персоналом», «Кадровый учёт», «Налоги и взносы», «Расчёт заработной платы госслужащих», «Начисление заработной платы военнослужащих».

Добавлены новые статьи по программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3):

• «Начисление стоимости подарков, выдаваемых в денежной форме»

• «Начисление больничного уволенному сотруднику»

Справочник «Онлайн-кассы»

Налоговая служба выпустила методические указания о порядке оформления кассового чека при продаже товаров за наличный расчёт.

На основании этих указаний подготовлена и размещена в справочнике статья с описанием обязательных реквизитов кассового чека для различных форматов фискальных данных.

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учёта. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Нужно ли применять ККТ при перечислении денежных средств физлицу по договору ГПХ?

Ответ:

Если организация перечисляет арендную плату физлицу по договору аренды через систему «Банк-клиент», то необходимо применять ККТ.

Организации должны применять ККТ при осуществлении расчётов, при этом расчёт представляет собой приём (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ). При перечислении арендной платы происходит выплата денежных средств за услуги аренды, то есть расчёт. Это справедливо как при выплате работнику организации, так и иному стороннему лицу, ведь оплата в рамках гражданско-правовых отношений (договора аренды) не является выплатой в рамках трудовых отношений, поэтому налицо расчёт.

В настоящее время при расчётах безналичным способом действует отсрочка. ККТ можно не применять до 01.07.2019 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Отсрочка не распространяется на электронные средства платежа.

Электронное средство платежа представляет собой средство (способ), позволяющее клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчётов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платёжных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платёжной системе»).

Система «Банк-клиент» является электронным безналичным средством платежа (письмо Банка России от 06.03.2012 № 08-17/950). Следовательно, при выплате арендной платы физлицу происходит расчёт за услуги аренды в безналичном порядке с использованием электронного средства платежа. Поэтому организация обязана применять ККТ с 01.07.2018 (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Примером безналичного платежа в этой ситуации может служить оплата организацией арендной платы физлицу платёжным поручением через отделение банка (операциониста), так как в данном случае ЭСП не применяется.

Что касается выплаты арендной платы физлицу по договору аренды наличными денежными средствами, то организация также должна применять ККТ, так как имеет место расчёт наличными денежными средствами за услуги.

Другие интересные вопросы за последний месяц:

Нужно ли удерживать алименты при выплате аванса работнику?

Согласно статье 109 СК РФ алименты удерживаются ежемесячно из заработной платы и (или) иного дохода. Заработная плата работнику выплачивается каждые полмесяца, не реже (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). При этом ТК РФ не содержит такого термина как «аванс».

Таким образом, та выплата, которая называется авансом, – это часть заработной платы работника. В вопросе об удержании алиментов с зарплаты (авансов) существует некоторая неопределённость. Размер удержаний по исполнительным листам (в том числе при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей) определяется исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов. Это прямо предусмотрено ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Для целей НДФЛ датой получения дохода в виде заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена сотруднику (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с зарплаты налоговый агент должен один раз в месяц при окончательном расчёте дохода сотрудника по итогам каждого месяца (см. письма Минфина России от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, от 03.07.2013 № 03-04-05/25494). Получается, что рассчитать и удержать сумму алиментов следует в конце месяца при окончательном расчёте с сотрудником.

Однако удержание и перечисление НДФЛ в бюджет в конце месяца не отменяет обязанности работодателя удержать с работника алименты со всей суммы зарплаты, включая авансы (письмо Роструда от 28.12.2006 № 2261-6-1). Если работодатель будет удерживать и НДФЛ, и алименты только со второй части зарплаты работника, суммы к уплате может и не быть, то есть работодатель рискует нарушить требования ч. 6 ст. 136 ТК РФ о выплате зарплаты два раза в месяц. Кроме того, размер удержания может не покрыть размер причитающихся алиментов, что также является нарушением.

В связи с вышесказанным предлагаем следующий алгоритм:

• рассчитывать алименты исходя из всей суммы зарплаты, причитающейся работнику по формуле:

• Макс. сумма удержания = (ЗП – стандартный вычет – 13%) Х 70%

• в качестве аванса выплачивать работнику 40% от ЗП после удержаний. а остальные 60% от ЗП после удержания – в качестве зарплаты.

Нужно ли применять ККТ, если за организацию платит физическое лицо через онлайн-банк?

Если за организацию-покупателя платит через онлайн-банк гражданин по доверенности от этой организации, то организация-продавец не должна применять ККТ. Однако если физлицо такую доверенность не предъявляет, продавец должен применять ККТ с 01.07.2018.

По общему правилу контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчётов. Так, это необходимо делать при приёме (получении) и выплате денежных средств наличными и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Для целей применения ККТ имеет значение, между кем фактически осуществляется расчёт. В данном случае расчёт происходит между организацией-продавцом и физлицом (без статуса ИП), которое платит за организацию-покупателя.

Как объяснили представители контролирующих органов, если физлицо при совершении расчёта предъявило доверенность от организации, то расчёт будет осуществляться между двумя юрлицами. ККТ следует применять, если оплата происходит наличными деньгами или в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа при расчёте (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Полагаем, что в норме речь идёт о расчётах платёжной картой, которая предъявляется непосредственно продавцу при расчёте. При иных видах безналичных расчётов между организациями (в том числе через онлайн-банк) применять ККТ не нужно.

Если гражданин не предъявил доверенность от организации, то расчёт происходит между организацией-продавцом и физлицом (см. новость).

С 03.07.2018 можно не применять ККТ при расчётах с физическими лицами (без статуса ИП) в безналичном порядке до 01.07.2019, кроме расчётов электронными средствами платежа (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

Под электронным средством платежа понимается средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчётов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации (в том числе платёжных карт), а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платёжной системе»).

Исходя из этого определения, онлайн-банк является электронным средством платежа. Следовательно, если физлицо в безналичном порядке оплатило счет за организацию-покупателя, используя при этом электронное средство платежа (онлайн-банк), то организация-продавец должна применять ККТ с 01.07.2018 (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

В случае иных безналичных расчётов (без применения электронного средства платежа) между организацией и физлицом (без статуса ИП) организация-продавец вправе не применять ККТ до 01.07.2019.

Можно ли зачесть переплату по пенсионным взносам в счёт недоимки по взносам на социальное страхование?

Порядок зачёта и возврата излишне уплаченных страховых взносов с 01.01.2017 регулируется ст. 78 НК РФ.

Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ зачёт переплаты возможен в рамках только одного вида страхования. Это означает, что переплату по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) можно зачесть в счёт предстоящих платежей по этим же взносам. Аналогичный порядок действует в отношении взносов на медицинское (ОМС) и социальное (ОСС) страхование.

Зачесть переплату по пенсионным взносам в счёт недоимки по взносам на социальное (или медицинское) страхование неправомерно, т.к. они зачисляются в бюджеты разных внебюджетных фондов, несмотря на то, что администратором взносов выступает налоговая инспекция.

Если взносы на ОПС излишне уплачены за периоды с 01.01.2017, то такую переплату можно:

• вернуть, представив в инспекцию заявление по форме из Приложения № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (п. 6, 14 ст. 78 НК РФ);

• либо зачесть в счёт будущих платежей по пенсионным взносам или погашению недоимки по этим же взносам.

Следует учитывать, что налоговый орган прежде всего сделает запрос в территориальное отделение ПФР, чтобы узнать, учтены ли излишне уплаченные взносы на лицевых счетах работников. Если учтены, налоговая не будет возвращать переплату (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Если в 2018 году излишне уплачены взносы за периоды до 01.01.2017 (в т.ч. при подаче уточнённого расчёта за истекшие периоды), необходимо учитывать положения Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее – Закон № 250-ФЗ). В соответствии со ст. 21 Закона № 250-ФЗ образовавшуюся переплату невозможно зачесть, её можно только вернуть. При этом за возвратом нужно обращаться во внебюджетный фонд.

Так, рекомендуемая форма заявления для возврата излишне уплаченных взносов на ОПС представлена на сайте ПФР.

Когда необходимо перейти на онлайн-кассу при оказании услуг населению?

Организации (предприниматели), выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением оказания услуг общественного питания с привлечением работников по трудовым договорам), вправе не применять ККТ до 01.07.2019, выдавая БСО в порядке, установленном Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016 (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Указанный порядок оформления БСО установлен постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее – Постановление № 359). Он предусматривает, что БСО выдаются только при наличных расчётах и расчётах с использованием платёжных карт. При безналичной оплате услуг возможность выдачи БСО отсутствует. Поэтому если организация оказывает услуги населению и расчёт осуществляется наличными денежными средствами или с помощью платёжной карты, она вправе не применять ККТ до 01.07.2019, выдавая покупателям печатные БСО по требованиям Постановления № 359.

Что касается безналичной оплаты (в том числе с применением электронных средств платежа, далее – ЭСП), то при получении такой оплаты организация не вправе выдавать БСО в прежнем порядке. Причём порядок применения ККТ зависит от способа расчётов – с применением или без применения ЭСП.

Согласно банковскому законодательству расчётами в безналичном порядке являются расчёты платёжными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, электронными денежными средствами, а также перевод денежных средств по требованию получателя средств (п. 1.1 Положения, утв. Банком России от 19.06.2012 № 383-П). Отметим, что к безналичным расчётам относится также перевод денег по поручению физлица без открытия банковского счета, т.е. через операциониста в банке (письмо ЦБ РФ от 04.01.2003 № 17-44/1).

Одним из видов безналичных расчётов является оплата с применением ЭСП.

Под ЭСП понимается средство и (или) способ, позволяющее клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчётов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации (в том числе платёжных карт), а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платёжной системе»). Так, к расчётам с применением ЭСП относятся системы «Клиент-банк», «Интернет-банкинг», «Мобильный банкинг» (см. письмо Банка России от 06.03.2012 № 08-17/950).

При расчётах с применением ЭСП организация должна применять ККТ и направлять кассовый чек (БСО) в электронной форме покупателю. Такие требования установлены п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Это относится и к ситуации, когда физлицо производит оплату платёжной картой на сайте продавца.

Если физлицо производит оплату услуг платёжным поручением через отделение банка (без использования ЭСП), то организация вправе не применять ККТ и не выдавать (направлять) БСО до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

Нужно ли применять онлайн-кассу, если физические лица платят безналом?

По общему правилу ККТ обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчётов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Согласно поправкам, действующим с 3 июля 2018 года, предоставлена отсрочка по применению онлайн-касс в части расчётов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Применять по таким расчётам онлайн-кассу предстоит только с 1 июля 2019 года.

В соответствии с банковским законодательством к расчётам в безналичном порядке относятся расчёты платёжными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, электронными денежными средствами, а также расчёты путём перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) (п. 1.1 Положения, утв. Банком России от 19.06.2012 № 383-П).

Предоставленная отсрочка не относится к электронным средствам платежа.

Понятие электронного средства платежа раскрывается в п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платёжной системе». В норме установлено, что электронное средство платежа – это средство (или способ), позволяющее клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчётов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платёжных карт и иных технических устройств.

Таким образом, если для оплаты физлицо воспользовалось онлайн-банкингом или платёжными агрегаторами, а также иными электронными средствами платежа, продавец обязан выдать чек уже сейчас.

В соответствии с письмом Банка России от 04.01.2003 № 17-44/1 перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов относится к безналичным расчётам. Поэтому если физическое лицо оплачивает товары путём составления платёжного поручения через операциониста банка, применять онлайн-кассу необходимо только с 1 июля 2019 года.

Источник: its.1c.ru