Новости майского выпуска «1С:ИТС»

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Система «1С:Предприятие» – возможности программы

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Отвечает аудитор

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Утверждён перечень сырьевых товаров в целях исчисления НДС

Правительство РФ утвердило перечень кодов сырьевых товаров для целей НДС (постановление от 18.04.2018 № 466, вступает в силу с 01.07.2018).

Напомним, 01.07.2016 разделили правила вычета входного НДС для экспорта сырьевых и несырьевых товаров. Если экспортируется несырьевой товар (не указан в перечне), то входной НДС принимается к вычету в обычном порядке до подтверждения нулевой ставки НДС. Процедура налогового вычета при экспорте сырьевых товаров (указан в перечне) сложнее: вычет возможен на момент определения налоговой базы, то есть на последнее число квартала, в котором собран пакет подтверждающих нулевую ставку НДС документов.

Теперь определить, относится экспортированный товар к сырьевым или нет, станет проще, поскольку их перечень официально утверждён. Ранее экспортёрам приходилось сравнивать общее описание сырьевых товаров, приведённое в п. 10 ст. 165 НК РФ, и названия групп товаров по ТН ВЭД. Так советовал Минфин России (письма от 28.02.2018 № 03-07-08/12477, от 28.02.2018 № 03-07-08/12485, от 28.02.2018 № 03-07-08/12459).

Изменения в КБК на уплату страховых взносов

С 23 апреля 2018 года действуют изменения в КБК для перечисления страховых взносов, исчисленных по доптарифам, взносов на пенсионное страхование, которые предприниматели платят за себя, а также платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении отходов. Поправки предусмотрены приказом Минфина России от 28.02.2018 № 35н (далее – Приказ № 35н).

Ранее пени, штрафы, проценты по взносам, рассчитанным по соответствующему доптарифу, нужно было перечислять на КБК в зависимости от того, за какой период осуществляется платёж – до 01.01.2017 либо с 01.01.2017.

Теперь КБК на уплату пеней, штрафов, процентов по взносам различаются тем, по какому дополнительному тарифу исчислены взносы: по итогам спецоценки условий труда (СОУТ) или в зависимости от вида работ (если спецоценка не проведена).

Приказом № 35н исключён КБК, предназначенный для уплаты предпринимателями пенсионных взносов за себя с годового дохода свыше 300 тыс. рублей. Взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере и в размере 1% от дохода, который превысил 300 тыс. рублей, необходимо перечислять на один и тот же КБК.

Эти изменения следует учесть предпринимателям при уплате взносов за 2017 год с дохода свыше «лимита». Заметим, что платёж надо внести не позднее 2 июля (т.к. 1 июля выпадает на воскресенье). См. п. 2 ст. 432 НК РФ.

Приказ № 35н дополнил Указания специальными КБК для перечисления платы за размещение отходов. Один из них – в отношении отходов производства, другой – в отношении твёрдых бытовых отходов (ТБО). Напомним, что за размещение ТБО плату обязаны вносить операторы по обращению с ТБО (п. 1 ст. 16.1 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ). При этом за 2017 год плату за этот вид отходов вносить не требуется (п. 10 ст. 23 Федерального закона от 29.12.2014 № 458-ФЗ). За размещение иных видов отходов платят юрлица и предприниматели, в результате деятельности которых эти отходы образуются (п. 1 ст. 16.1 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ).

Декларацию по земельному налогу за 2018 год следует подавать по новой форме

Приказом ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ внесены изменения в форму и порядок заполнения декларации по земельному налогу, а также в формат представления ее в электронной форме.

Изменения предусмотрены для двух случаев. Первый случай: когда кадастровая стоимость земельного участка меняется в течение года из-за изменения вида разрешённого использования участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади участка.

Так как в данной ситуации земельный налог рассчитывается с применением специального коэффициента, который зависит от срока действия «старой» и «новой» кадастровой стоимости, то раздел 2 декларации дополнен строкой 145 – по ней указывается этот коэффициент. Также внесены изменения и в порядок заполнения декларации.

Второй случай касается ситуации, когда организация в отношении участка, приобретённого для жилищного строительства, исчисляла земельный налог с применением коэффициента 2, но в течение года у нее возникла обязанность применять коэффициент 4. Новые строки для такой ситуации в разделе 2 не предусмотрены, но уточнён Порядок его заполнения.

Новая форма декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения применяются с отчётности за 2018 год.

Как можно заполнить декларацию по НДС покупателям сырых шкур и лома?

Федеральная налоговая служба в письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ предложила налоговым агентам альтернативный вариант отражения в налоговой декларации по НДС операции приобретения (получения) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (далее – сырые шкуры и лом).

В отличие от разъяснений, представленных ранее в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, для соблюдения контрольных соотношений показателей декларации (утв. письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@) налоговый орган посчитал возможным отражение налоговыми агентами операции приобретения (получения) сырых шкур и лома следующим образом:

• плательщиками НДС – в соответствующих строках раздела 3 декларации, а также в разделах 8 и 9. При этом вычеты исчисленных сумм налога при реализации сырьевых товаров на экспорт отражаются в разделах 4, 5, 6 декларации соответственно;

• неплательщиками НДС или плательщиками НДС, освобождёнными от исполнения обязанностей налогоплательщиков, – по строке 060 раздела 2 декларации с кодом операции 1011715, включая в состав декларации дополнительно раздел 9 для отражения записи по счетам-фактурам, полученным от налогоплательщиков-продавцов. При этом сведения по счетам-фактурам, отражённым в разделе 9 налоговой декларации по НДС при перечислении предварительной оплаты, при применении вычетов указываются в разделе 9 декларации с отрицательным значением.

Формирование показателей налоговой декларации по НДС в соответствии с письмом ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ будет реализовано с выходом очередных релизов решений 1С. Сроки реализации см. в Мониторинге изменений законодательства.

Как без ошибок отразить в расчёте по страховым взносам возмещение расходов от ФСС РФ?

За получением денежных средств от ФСС России работодатели вправе обратиться в отделение фонда по месту регистрации в следующих случаях (ч. 2, 7 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

• если начисленных взносов на социальное страхование недостаточно, чтобы выплатить работникам пособия в полном объёме. В частности, если работодатель вообще не перечисляет взносы на ОСС, поскольку имеет право на пониженный тариф взносов в размере 0%;

• если по итогам расчётного (отчётного) периода расходы работодателя по выплате пособий превысили сумму начисленных взносов на ОСС.

Суммы, полученные от фонда, необходимо отразить в расчёте по страховым взносам. Для этого предназначена строка 080 приложения № 2 к разделу 1 расчёта.

ФНС России в письме от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@ обратила внимание на следующие особенности заполнения этой строки.

Во-первых, возмещение денежных средств необходимо отразить в графе строки 080 расчета в соответствии с месяцем, в котором средства фактически поступили от фонда. Не имеет значения, в каком именно периоде (с 01.01.2017) работодатель выплатил пособие. К примеру, пособие по беременности и родам сотруднице выплатили в январе 2018 года, а средства от ФСС России в возмещение этих затрат поступили на счёт работодателя в мае 2018 года. Это означает, что возмещение нужно отразить в расчёте за полугодие 2018 года в графе 4 строки 080.

Во-вторых, в строке 080 (как и во всем расчёте) отражаются выплаты физлицам и страховые взносы за периоды с 01.01.2017. Соответственно, если пособие работодатель выплатил до 2017 года, а возмещение от фонда поступило только в 2018 году, эти суммы включать в расчёт не нужно.

Ранее специалисты ФНС России уже высказывали такую же точку зрения (письмо от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@).

Разъяснение поддерживается в учётных решениях «1С:Предприятия 8».

Как в 6-НДФЛ отразить уменьшение отпускных?

В силу разных причин организация может пересчитывать работнику отпускные. Причём выплата отпускных и их перерасчёт могут приходиться на разные отчётные периоды.

В письме от 12.03.2018 № 20-15/049940 УФНС России по г. Москве пояснило, как такой перерасчёт отражать в расчёте по форме 6-НДФЛ в случаях:

• если в результате перерасчёта произведена доплата отпускных

• или если в результате перерасчёта сумма отпускных уменьшилась.

В первом случае доплата отражается в разделе 1 и 2 расчёта 6-НДФЛ в том отчётном периоде, в котором доплата произведена.

Во втором случае необходимо подать уточнённый расчёт 6-НДФЛ за тот отчётный период, в котором выплачены отпускные. При этом в разделе 1 уточнённого расчёта следует отразить суммы с учётом уменьшения суммы отпускных, а раздел 2 не корректируется, то есть в нем отражаются первоначальные данные по отпускным.

Разъяснения поддерживаются в учётных решениях «1С:Предприятия 8».

С 1 мая 2018 г. введён курортный сбор

С 01.05.2018 в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях введён курортный сбор. Это продлится до 31.12.2022.

Ставки курортного сбора регионы устанавливают самостоятельно. Однако в 2018 году размер такого сбора не может превышать 50 руб. с туриста в день. Собирать плату и перечислять в бюджет субъекта РФ будут объекты размещения туристов (отели, дома отдыха, гостевые дома и т.д.).

В настоящее время предусмотрены следующие ставки:

• Алтайский край – 30 руб. (в 2018 году);

• Республика Крым – с 1 мая до 30 сентября – 10 руб., в остальное время – 0 руб.;

• Краснодарский край – 10 руб.;

• Ставропольский край – 50 руб.

Обращаем ваше внимание, что уплачивать курортный сбор должны не только отдыхающие, но и командированные лица. В связи с этим полагаем, что работодатель сможет учесть соответствующие расходы для целей налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Законодательно закреплено, что промежуточная бухгалтерская отчётность не является обязательной

В соответствии с Федеральным законом о бухгалтерском учёте промежуточную бухгалтерскую отчётность организации обязаны составлять только в определённых случаях, указанных в законе. Поскольку эта обязанность является исключением из правил, то на большинство организаций она не распространяется – они составляют только годовую бухгалтерскую отчётность.

Однако такой порядок составления промежуточной отчётности не согласовывался с п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учёта и отчётности, из которого следовало, что указанная отчётность продолжает оставаться обязательной для всех организаций.

Верховный Суд РФ в решении от 29.01.2018 № АКПИ17-1010 указал финансовому ведомству на это противоречие, а Минфин России во исполнение этого решения приказом от 11.04.2018 № 74н признал п. 29 Положения утратившим силу, тем самым устранив коллизию в нормативных актах по бухгалтерскому учёту.

ПФР назвал случай, когда можно избежать штрафа за подачу дополняющей СЗВ-М позже срока

В последнее время с работодателей, которые подают форму СЗВ-М с типом «доп.» позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным, органы ПФР взыскивают штраф за опоздание. Судебная практика по этому вопросу складывается по-разному.

Одним из аргументов, который используют как работодатели, так и суды, является ссылка на п. 39 Инструкции о порядке ведения персучёта, утв. приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее – Инструкция). Согласно п. 39 Инструкции финансовые санкции не применяются к работодателю, если он самостоятельно обнаружил ошибки в ранее представленных сведениях о физлицах и передал уточнённые данные до того, как ошибки обнаружил фонд.

Пенсионное ведомство наконец-то высказало свою точку зрения относительно этой ситуации. Так, в письме от 28.03.2018 № 19-19/5602 ПФР уточнил, что данное правило касается только случая, когда работодатель в исходной форме СЗВ-М неверно указал сведения по какому-либо застрахованному лицу (например, ошибся в Ф. И. О.), а в дополняющей отразил корректные данные.

Если же в исходную форму работодатель забыл включить одного или нескольких сотрудников и представил дополняющую СЗВ-М на этих лиц, такие действия не подпадают под п. 39 Инструкции. Они не признаются исправлением ошибки в сведениях о застрахованном лице, поскольку эти сведения изначально не были указаны.

Учитывая позицию ПФР и неоднозначность судебных решений, работодателям перед подачей СЗВ-М следует быть предельно внимательными. Если в отношении какого-либо сотрудника работодатель не обладает всей полнотой сведений (к примеру, ещё не оформлен СНИЛС), все равно целесообразней включить его в отчётность. Впоследствии можно внести недостающую информацию (даже с опозданием срока) и избежать штрафа.

Утверждены новые формы уведомлений о приёме на работу и увольнении иностранных граждан

С 20.04.2018 работодатели, трудоустроившие иностранцев, должны сообщать об их приёме и увольнении по новым формам. Формы таких уведомлений, как и ряд новых форм, связанных с приёмом на работу иностранных граждан, утверждены приказом МВД России от 10.01.2018 № 11. Наряду с самими формами этим приказом утверждён и порядок их заполнения.

ПФР требует подавать персотчётность на руководителя – единственного учредителя

В ПФР необходимо представлять следующие виды персонифицированной отчётности:

• форму СЗВ-М – ежемесячно не позднее 15-го числа;

• форму СЗВ-СТАЖ – ежегодно не позднее 1 марта.

СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ должны содержать сведения о каждом застрахованном лице, работающем в организации или у предпринимателя. Это предусмотрено п. 2, 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Как быть с расчётом по страховым взносам, если обособленное подразделение прекратило самостоятельно начислять зарплату в течение года?

Если обособленное подразделение начисляет зарплату своим работникам, то организация заполняет отдельный расчёт по страховым взносам в отношении этих работников и представляет его в налоговый орган по месту нахождения подразделения.

Однако по разным причинам организация может самостоятельно начислять зарплату работникам обособленного подразделения, лишив это подразделение соответствующих полномочий в течение года.

В такой ситуации выплаты (а также иные данные в отношении работников указанного подразделения) необходимо включать в расчёт за соответствующий отчётный (расчётный) период и последующие отчётные (расчётные) периоды, который представляется по месту нахождения организации. При этом сведения в расчёт включаются нарастающим итогом с начала отчётного (расчётного) периода.

Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 29.03.2018 № ГД-4-11/6000.

Система «1С:Предприятие»– возможности программы

1) В программу «1С:Бухгалтерия 8» (начиная с релиза 3.0.60) добавлена возможность указания регионального районного коэффициента с точностью до трёх знаков после запятой для поддержки закона Тюменской области от 30.11.2001 № 448 «Об установлении дополнительной компенсации работникам организации бюджетной сферы города Тобольска, Тобольского и Вагайского районов Тюменской области» (рис. 1).

Рис. 1

2) Для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД добавлена возможность уменьшать налог на сумму расходов на приобретение онлайн-касс в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ.

Документ «Расходы на покупку онлайн-кассы открывается из помощника подготовки отчётности по ЕНВД по ссылке «Добавить сведения о расходах» в группе «Расходы на онлайн-кассы» (рис. 2).

Рис. 2

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3) с релиза 3.1.5:

• реализовано ограничение размера удержаний с сотрудника в соответствии с законодательством.

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8»

В связи с выпуском новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) актуализированы статьи, посвящённые:

• списанию материалов на общехозяйственные нужды;

• учёту ГСМ по талонам с переходом права собственности на топливо в момент заправки транспортного средства и в момент получения талона;

• учёту госпошлины, уплаченной при обращении в арбитражный суд;

• учёту денежных средств при отзыве лицензии у банка;

• передаче товаров из розничной продажи на собственные нужды организации.

Справочник «Учёт по налогу на добавленную стоимость»

С 01.01.2018 российские покупатели (кроме физлиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей), которые приобретают на территории РФ у плательщиков НДС (кроме налогоплательщиков, освобождённых от исполнения обязанностей по уплате НДС) сырые шкуры животных, а также лом и отходы черных и цветных металлов, алюминий вторичный и его сплавы, признаются налоговыми агентами по НДС.

В связи с этим в справочник добавлен пример с описанием порядка исчисления НДС налоговыми агентами при приобретении сырых шкур и лома в «1С:Бухгалтерии 8» КОРП (редакция 3.0).

Справочник «Налог на прибыль организаций»

В справочнике обновлён материал, посвящённый особенностям применения налоговых ставок российскими организациями и иностранными организациями, которые ведут деятельность в РФ через постоянное представительство.

Кроме того, появилась статья-рекомендация с ответом на вопрос, можно ли учесть в расходах задаток, оставшийся в распоряжении контрагента по причине того, что налогоплательщик не выполнил обязательство, обеспеченное этим задатком.

Справочник «Налог на доходы физических лиц»

Справочник дополнен статьями, посвящёнными вопросам удержания НДФЛ с оплаты проезда сотрудникам в различных ситуациях: когда проезд оплачен по инициативе работодателя и когда это является требованием законодательства (при переезде сотрудника на работу в другую местность).

Справочник «Упрощённая система налогообложения»

«Упрощенец» после перехода на общую систему налогообложения может принять к вычету НДС, предъявленный ему при приобретении товаров (работ, услуг), которые не были учтены в расходах при УСН.

Есть ли какие-либо особенности в отношении вычета налога со стоимости реконструкции (модернизации) ОС в зависимости от даты ввода его в эксплуатацию (в период применения УСН либо после перехода на ОСН)? Об этом – новая статья-рекомендация справочника.

Раздел «Отчётность»

Добавлены статьи по составлению в «1С:Бухгалтерии 8»:

• декларации по налогу на прибыль за январь-апрель 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли (подробнее см. новости справочника «Отчётность по налогу на прибыль организаций»);

• декларации по косвенным налогам за апрель 2018 года (подробнее см. новости справочника «Отчётность по налогу на добавленную стоимость»).

Добавлены статьи с описанием:

• формы расчёта 6-НДФЛ c отчёта за 2017 год (с учётом изменений, внесённых приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@);

• формы справки о доходах физического лица c отчёта за 2017 год (с учётом изменений, внесённых приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@).

Справочник кадровика

Новая статья справочника рассказывает о том, каковы особенности процедуры отстранения от работы иностранных сотрудников.

Также справочник дополнен информацией о порядке обеспечения работников средствами индивидуальной защиты: какие виды существуют, когда их необходимо выдавать и какая грозит ответственность за несоблюдение этих требований.

Справочник «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С»

В справочнике «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С» актуализированы статьи до текущего релиза программ «1С:Предприятие 8».

Актуализированы практические примеры в рубриках «Расчёты с персоналом», «Кадровый учет», «Налоги и взносы». Актуализированы статьи по начислению пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет в связи с новым МРОТ (11 163 руб.) с 01.05.2018.

Добавлена новая статья по программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3):

• «Выплата вознаграждения по договорам ГПХ».

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учёта. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Как заполнять приложение № 2 к разделу 1 расчёта по страховым взносам по лицам, работающим по договору ГПХ?

Ответ:

Форма и порядок заполнения (далее – Порядок) расчёта по страховым взносам утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В приложении № 2 к разделу 1 производится расчёт взносов на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством.

При этом выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами, отражаются по строке 020 приложения № 2 (п. 11.4 Порядка), а выплаты, освобождаемые от обложения страховыми взносами, отражаются по строке 030 приложения № 2 (п. 11.5 Порядка).

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Лица, которые признаются застрахованными в сфере обязательного социального страхования (ОСС), перечислены в ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ). В частности, к ним относятся:

• лица, работающие по трудовому договору (в т.ч. руководители, которые являются единственными учредителями);

• гражданские и муниципальные служащие.

Исполнители по гражданско-правовому договору не являются застрахованными лицами по ОСС. Следовательно, выплаты в пользу таких лиц не признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование, поэтому в приложении № 2 к разделу 1 расчёта по страховым взносам такие выплаты не указываются.

• Другие интересные вопросы за последний месяц:

• Что делать, если в кассовом чеке ошибочно указан расчёт наличными, тогда как расчёт произведён платёжной картой?

При получении денежных средств от покупателя в чеке отражается форма оплаты – наличными или электронными средствами платежа. Для этого продавец заполняет соответствующие реквизиты «Сумма по чеку наличными» (Тег 1031) и (или) «Сумма по чеку электронными» (Тег 1081) (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@).

Если форма платежа в чеке указана неверно, ошибку следует устранить. Однако законодательство не устанавливает порядка исправления в кассовом чеке ошибочно указанной формы расчёта.

Как пояснили представители ФНС России, в описанном случае необходимо сформировать такой же кассовый чек с признаком расчёта – «возврат прихода», затем пробить корректный кассовый чек с указанием верной формы расчёта (см. мин. 43:40).

Также напоминаем, что налогоплательщик освобождается от административной ответственности, если добровольно письменно заявит о нарушении в налоговую инспекцию и исполнит соответствующую обязанность по исправлению допущенной ошибки. Административной ответственности удастся избежать, если (ст. 14.5 КоАП РФ):

• налоговая инспекция не знала о нарушении;

• представленные документы являются достаточными для установления события нарушения.

Как заполнить строку 010 приложения № 2 к разделу 1 расчёта по страховым взносам на работников по договору ГПХ?

Форма и порядок заполнения (далее – Порядок) расчёта по страховым взносам утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В приложении № 2 к разделу 1 расчёта плательщики отражают сведения для исчисления взносов на обязательное социальное страхование (ОСС). Так, по строке 010 необходимо указать количество застрахованных лиц.

Данные указываются в целом за отчётный период с начала года, за последние три месяца отчётного периода, а также отдельно за каждый из трёх последних месяцев отчётного периода (п. 11.3 Порядка).

Отметим, что согласно контрольным соотношениям (направлены письмом ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@) показатели графы 2 строки 010 приложения № 2 раздела 1 (т.е. количество физлиц, застрахованных в системе обязательного социального страхования за последние три месяца отчётного периода) должны быть равны количеству лиц, в отношении которых по строке 180 раздела 3 (признак застрахованного лица в системе обязательного социального страхования) указан признак «1».

Застрахованные в сфере ОСС лица перечислены в ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ). В частности, к ним относятся:

• лица, работающие по трудовому договору (в т.ч. руководители, которые являются единственными учредителями);

• гражданские и муниципальные служащие.

Исполнители по гражданско-правовому договору не являются застрахованными лицами по ОСС, поэтому их число не учитывается при заполнении строки 010. Кроме того, в разделе 3 расчёта по строке 180 в отношении исполнителей по ГПД проставляется признак «2».

Таким образом, при определении числа застрахованных (с учётом положений Закона № 255-ФЗ) для отражения по строке 010 за отчётный (расчётный) период:

• не учитываются лица, с которыми заключены только гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг);

• учитываются лица, с которыми заключены одновременно трудовые и гражданско-правовые договоры;

• учитываются лица, с которыми действуют трудовые договоры, но которым не производятся выплаты либо выплачиваются суммы, не облагаемые взносами (например, пособия лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребёнком).

При этом в строке 180 раздела 3 расчёта по лицам, с которыми заключены только гражданско-правовые договоры, указывается признак «2».

Облагается ли имущество, сданное в аренду, налогом на имущество?

Имущество, приобретённое для передачи в аренду и отражённое на счёте 03, облагается налогом на имущество организаций.

Обоснован такой вывод следующим.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное пользование), принятое на учёт как объект основных средств. Как правило, основные средства (в том числе находящиеся в аренде) отражаются на счёте 01 «Основные средства» (раздел I Инструкции по применению Плана счетов). Однако это правило касается тех основных средств, которые изначально приобретены организацией не для передачи в аренду, а для личного пользования.

Если организация сразу приобретает основное средство для передачи в аренду, к учёту такое имущество принимается в составе доходных вложений в материальные ценности, то есть на счёте 03 (п. 5 ПБУ 6/01). При этом имущество не утрачивает характеристик основного средства и для целей бухгалтерского учёта по-прежнему остаётся таковым. Поэтому налог на имущество платится не только с ОС, переданных в аренду и принятых на счёт 01, но и с тех основных средств, которые были поставлены на учёт на счёт 03.

Такая же позиция и у Минфина России (см. письмо Минфина России от 26.10.2009 № 03-05-06-01/68, постановление АС Волго-Вятского округа от 13.12.2016 № Ф01-5262/2016).

Вправе ли ПФР взыскать штраф, если форма СЗВ-КОРР подана после 1 марта?

За непредставление в установленный срок сведений персонифицированного учёта или представление неполных либо недостоверных сведений к работодателю применяется штраф в размере 500 рублей за каждое застрахованное лицо (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ).

Отчётность по форме СЗВ-СТАЖ подаётся ежегодно в срок не позднее 1 марта (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ).

Если возникает необходимость уточнить (исправить) сведения, отражённые в СЗВ-СТАЖ, представляется отчётность по форме СЗВ-КОРР (п. 4.1 Порядка заполнения СЗВ-КОРР, утв. постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п). При этом конкретные сроки для её подачи законодательно не установлены.

В связи с этим, на наш взгляд, штрафы за представление СЗВ-КОРР позднее 1 марта соответствующего года, неправомерны.

Вероятно, в представленной ситуации органы ПФР применяют такой же порядок, как при привлечении к ответственности за подачу уточнённой (отменяющей или дополняющей) формы СЗВ-М позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным.

В этом случае работодателям, как правило, удаётся доказать свою правоту только через суд (см., например, постановления АС Дальневосточного округа постановление от 10.04.2017 № Ф03-924/2017, АС Центрального округа от 07.02.2018 № Ф10-6047/2017).

Работодатели могут попытаться оспорить привлечение к ответственности за подачу СЗВ-КОРР позже 1 марта также в вышестоящем органе ПФР или суде, используя следующие аргументы:

• сроки для подачи СЗВ-КОРР нормативно-правовыми актами не определены;

• работодатель вправе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах (ст. 15 Закона № 27-ФЗ);

• отчётность по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-КОРР относится к сведениям персонифицированного учёта. Инструкция о порядке ведения персучёта сведений о застрахованных лицах (далее – Инструкция) утверждена приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н.

Согласно п. 39 Инструкции финансовые санкции не применяются к работодателю, если:

• уточнённые (исправленные) сведения персучёта работодатель представил в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении расхождений от органа ПФР;

• работодатель самостоятельно обнаружил ошибки в представленных сведениях персучета и подал уточнённые (исправленные) сведения до того, как ошибки обнаружил фонд.

Какие налоги (сборы) можно учесть в расходах при УСН?

Организации и предприниматели на УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» вправе учесть расходы в виде уплаченных в бюджет сумм налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, учесть в расходах при УСН можно только те налоги (сборы), которые упрощенец по закону обязан уплачивать.

Однако есть исключения. Так, плательщик на УСН не вправе учитывать (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

• сумму единого налога, который уплачивается при УСН;

• сумму НДС, которая уплачивается неплательщиком НДС при выставлении счета-фактуры с НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Источник: its.1c.ru