Новости июньского выпуска «1С:ИТС»

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Система «1С:Предприятие» – возможности программы

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Отвечает аудитор

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Новые вычеты по НДС и правила раздельного учёта с 01.07.2019

Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ внёс ряд изменений и дополнений в гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». Одни из них вступили в силу 15 апреля, но большинство начнёт действовать со следующего налогового периода по НДС (т. е. с 1 июля 2019 г.).

С налогового периода 2020 г. отменяются расчёты по налогу на имущество организаций и декларации по транспортному и земельному налогам

Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ внёс ряд поправок в порядок сдачи отчётности по транспортному и имущественному налогам.

С 2020 г. отменяется налоговая декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ

По действующим сегодня правилам индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, обязаны представлять в ИФНС в текущем налоговом периоде декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ в случае:

• отсутствия дохода в прошлом налоговом периоде. Сделать это нужно в пятидневный срок по истечении месяца со дня получения первого дохода;

• значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде предполагаемого дохода (подаётся уточнённая форма 4-НДФЛ).

Эта декларация необходима налоговому органу для расчёта (перерасчёта) авансовых платежей по НДФЛ и направления налоговых уведомлений на их уплату (п. 7-10 ст. 227 НК РФ).

С налогового периода 2020 г. декларацию по форме 4-НДФЛ подавать больше не нужно. С этого же периода авансовые платежи по налогу вышеуказанные категории налогоплательщиков должны рассчитывать самостоятельно. Делать это придётся по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев исходя из ставки налога и фактически полученных (а не предполагаемых) доходов, уменьшенных на профессиональные и стандартные налоговые вычеты. При этом ранее исчисленные суммы авансовых платежей идут в зачёт следующего платежа. Уплачивать авансовые платежи следует не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Соответствующие изменения внесены в ст. 227 НК РФ Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Транспортный налог за 2018 год может быть пересчитан

Пока угнанные (похищенные) транспортные средства находятся в розыске, они не являются объектом обложения транспортным налогом (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Однако по тем или иным причинам правоохранительные органы вправе прекратить розыск транспортного средства. Следовательно, такое транспортное средство снова облагается транспортным налогом.

Чтобы этого избежать, в пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ внесли изменения, исключающие из объекта обложения угнанные (похищенные) транспортные средства, розыск которых прекращён. Таким образом, прекращение розыска транспортного средства, которое не было найдено, не влечёт возобновления его налогообложения (п. 1.1. письма ФНС России от 17.04.2019 № БС-4-21/7176@).

Также уточнено, что угнанное (похищенное) транспортное средство не облагается налогом с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства и до месяца его возврата владельцу.

Указанные изменения предусмотрены Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ, действуют с 15 апреля 2019 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 г. (пп. «б» п. 14 ст. 1, п. 6 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Это означает, что налог за 2018 г. и авансовый платёж за первый квартал 2019 г. может быть пересчитан, а переплата возвращена (зачтена) по правилам ст. 78 НК РФ.

Упомянутым Законом № 63-ФЗ также обязали организации подавать в ИФНС заявление о предоставлении льготы по транспортному и земельному налогам.

В настоящее время эта обязанность есть только у граждан. С 2020 г. она будет касаться и юрлиц. Граждане могут подать заявление в любую налоговую инспекцию. Полагаем, организациям это лучше сделать по месту постановки на учёт в своей ИФНС.

Срок подачи заявления не установлен. По нашему мнению, это необходимо сделать до уплаты налога или авансового платежа по нему.

Форма заявления организации о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утвердит ФНС России.

Вместе с заявлением налогоплательщик вправе представить документы, которые подтверждают право на налоговые льготы. Если эти документы в инспекции отсутствуют (не представлены налогоплательщиком), она запрашивает соответствующие сведения у органов и иных лиц, у которых они есть.

Уточнён перечень автомобилей, по которым платится повышенный транспортный налог

В письме от 22.03.2019 № БС-4-21/5177@ ФНС России сообщила, что 12.03.2019 Минпромторг разместил уточнённый перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., который необходимо применять при расчёте транспортного налога за 2019 год.

Так, к автомобилям средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно (с года выпуска которых прошло не более трёх лет) отнесены:

• Nissan Murano High+

• Nissan Murano Nop 3,5

Напомним, что по указанным в перечне автомобилям организации и физлица должны уплачивать транспортный налог (авансовый платёж) с учётом повышающего коэффициента. Коэффициент зависит от стоимости и года выпуска автомобиля (п. 2 ст. 362 НК РФ). Эти изменения необходимо учитывать при уплате авансовых платежей. Если авансовый платёж уже уплачен, то необходимо произвести доплату.

Законодатель запретил удерживать алименты с компенсации за использование личного автомобиля

Правительство РФ официально запретило удерживать алименты с компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях (см. постановление от 01.04.2019 № 388).

Соответствующие изменения внесены в Перечень доходов, с которых удерживаются алименты, утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. Поправки действуют с 13.04.2019.

Ранее Конституционный Суд РФ постановлением от 01.02.2019 № 7-П признал неконституционным пп. «п» п. 2 Перечня в части исключения компенсации за использование личного транспорта работника в служебных целях из выплат, алименты с которых не взимаются.

Напомним, что признание этого положения неконституционным освободило работодателя от обязанности удерживать с компенсации алименты с 05.02.2019. Теперь это положение закреплено законодательно.

Дополнен список документов, которые нужно подать при постановке иностранца на миграционный учёт

Иностранного гражданина, приехавшего в Россию, необходимо поставить на миграционный учёт. Сделать это должна принимающая сторона. Такой стороной может быть не только физлицо, у которого иностранец остановился, но и работодатель, предоставивший работнику место для проживания.

Правила осуществления миграционного учёта иностранных граждан и лиц без гражданства утверждены постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 № 9. Постановление Правительства РФ от 07.03.2019 № 246 внесло в эти Правила ряд изменений, которые касаются в основном документов, представляемых для постановки на миграционный учёт иностранного гражданина. Изменения вступили в силу с 20.03.2019.

Иностранных работников работодателю придётся вакцинировать от кори

Работодатель должен до 31.12.2019 организовать иммунизацию от кори иностранных работников (при их наличии), которые ею не болели или не прививались.

Такую обязанность возложил на работодателей Главный государственный санитарный врач РФ в постановлении от 06.03.2019 № 2. Напомним, что организации и предприниматели должны соблюдать требования санитарного законодательства, в т. ч. постановления Главного государственного санврача. Эта обязанность возложена на них статьёй 11 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ.

Для организации иммунизации работодателю необходимо:

1. издать приказ о проведении иммунизационных мероприятий в отношении иностранных работников;

2. письменно (под подпись) уведомить работников об обязанности последних предоставить доказательства того, что они болели корью (имеют иммунитет (прививки), либо об обязанности работников пройти вакцинацию в срок, установленный работодателем;

3. вакцинировать сотрудников, не имеющих иммунитета (не представивших соответствующие документы).

Напомним, что иностранный работник может отказаться от прохождения иммунизации. Отказ работника от иммунизации следует зафиксировать в письменной форме. Такой отказ можно оформить отдельным документом, который должен подписать отказывающийся от вакцинации работник.

Иммунизация иностранных работников может быть проведена на основании отдельного договора на иммунизацию с медицинской организацией. Если организация оформляет для работников полис ДМС, то услуги по иммунизации от кори могут быть включены в такой полис. Кроме того, работодатель может компенсировать расходы работника на добровольное прохождение иммунизации от кори в медучреждении по его выбору. Способ, которым будет производиться иммунизация, также необходимо указать в приказе.

Нужно ли сдавать нулевую статистическую отчётность?

В письме от 08.04.2019 № СЕ-04-4/49-СМИ Росстат разъяснил, нужно ли подавать формы статистического наблюдения, когда у респондента отсутствуют данные для их заполнения.

Часть форм статистической отчётности представляется только при наличии наблюдаемого события (например, наличие задолженности по зарплате). Если указания по заполнению формы содержат такое условие, то при отсутствии наблюдаемого события форму можно не подавать (см., например, форму № П-6 «Сведения о финансовых вложениях и обязательствах», утв. приказом Росстата от 31.07.2018 № 468).

В остальных случаях, когда указания по заполнению формы не содержат такого правила, в Росстат необходимо представить пустой отчёт либо направить официальное письмо об отсутствии показателей в отчётном периоде.

Какие выплаты нужно учитывать при расчёте размера аванса?

При определении размера заработной платы работника за первую половину месяца (аванс) необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчёт которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (например, компенсация за работу в ночное время, надбавка за совмещение должностей, профессиональное мастерство или стаж и т. д.). К такому выводу пришёл Минтруд России в письме от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549.

В ведомстве отметили, что выплаты стимулирующего характера, начисляемые по показателям эффективности, оценка которой даётся по итогам месяца (например, премии за объем работы), а также выплаты компенсационного характера, расчёт которых зависит от выполнения работником месячной нормы рабочего времени (например, за сверхурочную работу), рассчитываются только по окончании месяца. Таким образом, эти выплаты при расчёте размера аванса не учитываются.

Аналогичное мнение высказывалось специалистами ведомства и ранее (см. письма Минтруда России от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

Кроме того, отмечается, что удерживать НДФЛ следует по окончании месяца после расчёта зарплаты за весь месяц.

Оплата праздничных, сверхурочных и ночных работ должна производиться сверх МРОТ

Конституционный Суд РФ рассмотрел жалобу работника на нарушение его прав статьями 129 и 133 ТК РФ. По мнению гражданина, перечисленные статьи ТК РФ позволяют работодателю включать в размер оплаты не ниже МРОТ суммы, которые полагаются за работу в праздники (выходные), ночью и сверхурочно.

Судьи рассмотрели жалобу и указали, что статьи 129 и 133 ТК РФ права работника не нарушают, а наоборот предписывают начислять оплату праздничных дней, ночной и сверхурочной работы сверх МРОТ.

В постановлении от 11.04.2019 № 17-П КС РФ пришёл к выводу, что выплаты, связанные со сверхурочной работой, работой в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни (в отличие от компенсационных выплат иного характера, т. е. за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, в местностях с особыми климатическими условиями), не могут включаться в состав регулярной месячной заработной платы, которая исчисляется с учётом постоянно действующих факторов организации труда, производственной среды или неблагоприятных климатических условий и т. п. Постановление № 17-П вступило в силу 15 апреля 2019 года.

Таким образом, с указанной даты работодателям необходимо пересмотреть систему оплаты труда и исключить из доплат до МРОТ оплату праздничных (выходных) дней, а также ночной и сверхурочной работы.

За оскорбление власти будут блокировать сайты

Информация, выраженная в неприличной форме и оскорбляющая человеческое достоинство, общественную нравственность или выражающая явное неуважение к обществу, государству, официальным государственным символам РФ, Конституции РФ и органам, осуществляющим государственную власть, может стать причиной для блокировки интернет-ресурса, на котором она опубликована. Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 27.07.2006 № 143-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и защите информации». В нем появилась новая статья 15.1-1.

При обнаружении подобной информации Генеральный прокурор РФ или его заместители вправе обратиться в Роскомнадзор, который направит провайдеру и владельцу сайта требование об удалении информации. Если такое требование не будет исполнено в течение суток, сайт может быть заблокирован.

Для разблокировки сайта его владелец должен удалить указанную выше информацию и сообщить об этом в Роскомнадзор. Сделать это можно в электронной форме.

Вступили в силу новые требования к квалификации бухгалтеров

Минтруд России приказом от 21.02.2019 № 103н утвердил новый профессиональный стандарт «Бухгалтер». Новый документ применяется с 06.04.2019. Прежний профстандарт, утв. приказом Минтруда от 22.12.2014 № 1061н, утратил силу.

Система «1С:Предприятие»– возможности программы

В программе «1С:Бухгалтерия 8» для организаций и ИП, применяющих ОСН, можно включить /отключить функционал проверки актуальности данных учета при формировании отчётов (рис. 1):

• Раздел Администрирование – Проведение документов;

• Если в блоке Расчёты выполняются установлен переключатель При проведении документов, то можно установить / снять флажок Проверять проведение документов при формировании отчётов:

• При установленном флажке – при каждом формировании стандартных ответов (оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета и т.д.) будет автоматически производиться проверка актуальности данных учёта – проверка хронологической последовательности документов и выполнения регламентных операций. Если данные не являются актуальными, то в строке розового цвета будет отображаться соответствующая информация с рекомендациями для актуализации данных, после выполнения которых отчёты рекомендуется сформировать ещё раз.

• При снятом флажке – проверка актуализации данных учёта будет отключена. Соответственно, при каждом формировании стандартных ответов (оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета и т.д.) не будет отображаться строка с информацией об актуальности данных учёта.

Рис. 1

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3) с релиза 3.1.9:

• реализована возможность подготовки данных для автоматического формирования проводок в бухгалтерской программе в корреспонденции со счётом 76.

• предоставлена возможность настраивать отражение в бухучете в разрезе «сотрудник + начисление».

• реализована новая форма справки о среднем заработке для определения размера пособия по безработице (стипендии).

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8»

В связи с выпуском новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) актуализированы статьи, посвящённые отражению в программе операций, в частности, по:

• приобретению основных средств (бывших в эксплуатации, с включением в первоначальную стоимость дополнительных расходов на приобретение);

• начислению неустойки (пеней, штрафов) за нарушение сроков поставки или оплаты по договору;

• применению метода полной производственной себестоимости для закрытия общехозяйственных расходов.

Также в справочник добавлены статьи о том, как:

• отразить продажу ОС с убытком;

• отразить в бухгалтерском и налоговом учёте бонус в виде дополнительной партии товара, предоставленный поставщиком (полученный покупателем) за выполнение определённых условий сделки (в т. ч. за объем закупок).

Справочник «Учёт по налогу на добавленную стоимость»

В справочник добавлены статьи, описывающие порядок применения НДС при оказании иностранной организацией, состоящей на учёте в налоговом органе, электронных и консультационных услуг.

Справочник «Учёт при применении УСН»

В справочнике размещена статья с описанием того, как корректно отразить в программе сведения о зарплате, которая была начислена, но не выплачена, а также о НДФЛ и страховых взносах, которые были начислены, но не уплачены, при смене объекта обложения с «доходов» на «доходы минус расходы».

Справочник «Налог на добавленную стоимость»

С 01.01.2019 иностранные организации, которые оказывают услуги в электронной форме, поименованные в ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ, самостоятельно платят НДС. Однако если такие услуги оказываются через посредника, то обязанность по уплате НДС возлагается на посредника. Новая статья справочника поможет разобраться, кто и при каких условиях имеет право на вычет НДС, уплаченного со стоимости указанных услуг.

Справочник «Страховые взносы (с 2017 года)»

Справочник дополнен статьями, посвящёнными особенностям исчисления и уплаты взносов на пенсионное страхование с применением доптарифов.

Они содержат ответы на вопросы, нужно ли платить взносы по доптарифам за сотрудника, занимающего «вредную» должность, в периоды, когда он трудится в нормальных условиях труда, и как дата оформления итогов спецоценки влияет на применение того или иного доптарифа пенсионных взносов.

Раздел «Отчётность»

В раздел «Отчётность» программы «1С:Бухгалтерия 8» добавлены статьи по составлению:

• декларации по налогу на прибыль за январь-апрель 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;

• декларации по косвенным налогам за апрель 2019 года.

Также для расчёта налога и подготовки декларации в справочнике размещена статья «Помощник по учёту НДС».

Справочник кадровика

Статьи разнообразной тематики включены в справочник. В них рассмотрены вопросы оформления новой трудовой книжки при восстановлении сотрудника на работе, предоставления выходных дней для диспансеризации, расчёта пособий на основе МРОТ в ситуации, когда сотрудник занят неполный рабочий день.

Кроме того, в справочник добавлена примерная форма соглашения между работником и работодателем о расторжении договора о полной материальной ответственности.

Справочник «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С»

В справочнике «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С» актуализированы статьи до текущего релиза программ «1С:Предприятие 8».

Актуализированы практические примеры в рубриках «Расчёты с персоналом», «Кадровый учет».

Добавлена новая статья по программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3):

• «Начисление оплаты за время прохождения диспансеризации»

В справочник «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С» госсектора добавлены новые статьи по программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» (редакция 3):

• «Удержание из заработной платы сотрудника вследствие счётных ошибок»

• «Начисление основного ежегодного оплачиваемого отпуска государственным служащим, если в период отпуска произошло увеличение денежного содержания»

• «Выплата в рамках государственных гарантий госслужащему»

• «Формирование регламентированной Формы 1-Т (ГМС)».

Справочник «Онлайн-кассы»

Использование онлайн-кассы зависит от способа расчётов (наличными или электронными деньгами, через банк, с помощью платёжных карт и т. п.). В связи с этим в справочнике появилась статья, в которой для каждого варианта расчётов указано, кто обязан применять онлайн-кассу и с какой даты.

Ещё одна новая статья будет интересна банковским платёжным агентам. Она описывает порядок оформления кассового чека при выдаче наличных средств физлицам.

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учёта. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Можно ли обязать сотрудников выйти на субботник?

Ответ:

По общему правилу работа в выходные и нерабочие праздничные дни запрещается (ч. 1 ст. 113 ТК РФ). Выходной день является временем отдыха, то есть временем, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. 106, 107 ТК РФ).

Для того чтобы привлечь работника к работе в выходной день, понадобится его письменное согласие и одобрение профсоюзной организации (при ее наличии) (ч. 5 ст. 113 ТК РФ). В ряде случаев вызвать сотрудника на работу в выходной день можно и без его согласия. В частности, это возможно (ч. 3 ст. 113 ТК РФ):

• для предотвращения катастрофы, производственной аварии либо устранения последствий катастрофы, производственной аварии или стихийного бедствия;

• для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества работодателя, государственного или муниципального имущества;

• для выполнения работ, необходимость которых обусловлена введением чрезвычайного или военного положения;

• для выполнения неотложных работ при чрезвычайных обстоятельствах (пожары, наводнения, землетрясения, эпидемии) и т. д.

Как видно из приведённого перечня, субботник не относится к случаям, когда можно привлечь работника к работе в выходной день без его согласия. Таким образом, принудить работника к этому невозможно. Работник может принять участие в уборке только добровольно.

Трудовое законодательство запрещает принудительный труд (ст. 4 ТК РФ). Поэтому за отказ работника от участия в субботнике его нельзя оштрафовать или наказать другим способом (например, сделать выговор или лишить премии).

Единственный случай, когда работник может быть привлечён к участию в субботнике в выходной день без дополнительного согласия – наличие такой обязанности работника в условиях его трудового договора. Подписав договор, работник даёт согласие на работу в выходной день. При этом такая работа должна быть оплачена не менее чем в двойном размере (ч. 1 ст. 153 ТК РФ).

Другие интересные вопросы за последний месяц:

Как ИП должен заполнять УПД?

Если ИП самостоятельно передаёт материалы, то достаточно только подписи в строке «ИП или иное уполномоченное лицо» до строки № 8 УПД.

Обосновать это можно следующим.

УПД выполняет функцию первичного документа, но может применяться и как счёт-фактура в зависимости от статуса:

• статус «1» – счёт-фактура и передаточный документ;

• статус «2» – только передаточный документ.

Обязательными реквизитами первичного документа являются: наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку (операцию), и ответственного (ответственных) за её оформление. Либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события, и их подписи (пп. 6-7 п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»).

Соответственно, если ИП самостоятельно совершает сделку, т.е. лично передаёт материалы, то при заполнении УПД ему достаточно поставить на документе одну подпись в счёте-фактуре, а в строках 10 и (или) 13 подписи можно не ставить. При этом следует указать в этих строках «должность», т.е. «ИП фамилия И. О».

Аналогичные выводы следуют из Приложения № 4 к письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, в котором налоговая служба указывает, что при отсутствии подписей в строках 10 или 13 – в УПД должна быть подпись в строке Ф. И. О. руководителя организации или иного лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, если это же лицо одновременно уполномочено и на оформление первичных документов.

Кроме того, в Приложении № 3 к письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ указано, что если в качестве лица, указанного в строках 10 «Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал» и 13 «Ответственный за правильное оформление сделки, операции» указано лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера, то в этой строке могут заполняться только сведения о его должности и Ф. И. О. без повторения подписи.

Эти разъяснения можно применять и в отношении ИП.

Предоставлять ли вычет на ребёнка-студента, вступившего в брак?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родители имеют право на получение стандартного налогового вычета на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Условия предоставления вычета обусловлены тем, что родитель несёт расходы по содержанию ребёнка в связи с его возрастом или родом занятий (обучение на очном отделении не предполагает возможности получения дохода ребёнком).

Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по предоставлению детского вычета в зависимости от того, состоит ребёнок в браке или нет. По нашему мнению, если после вступления в брак ребёнка-студента родитель продолжает нести расходы на его содержание, он имеет право на детский вычет.

Однако Минфин России считает иначе. Как неоднократно указывало ведомство, родительские права прекращаются, например, по достижении детьми возраста 18 лет (совершеннолетия) или при вступлении несовершеннолетних детей в брак (п. 2 ст. 61 СК РФ).

По мнению финансистов, если студент вступает в брак (образуется семья), обязанность родителей по её содержанию (обеспечению) прекращается. Следовательно, в данном случае стандартный вычет по НДФЛ родители получить не могут (см. письма Минфина России от 29.03.2019 № 03-04-05/21857, от 17.03.2016 № 03-04-05/14853, от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).

Если налоговый агент намерен следовать разъяснениям Минфина России, он должен обязать всех работников, получающих детские вычеты, предоставлять копии свидетельств о браке в случае вступления своих совершеннолетних детей в брак.

Брачный возраст в РФ установлен с 18 лет, однако субъекты РФ могут снизить его до 16 лет (ст. 13 СК РФ). Если следовать логике финансового ведомства, то после вступления в брак несовершеннолетнего ребёнка, на которого работник получает вычет, этот вычет также больше не должен предоставляться.

Как повысить оклады при изменении штатного расписания?

Обязательными для включения в трудовой договор являются условия оплаты труда, в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты (ст. 57 ТК РФ).

Изменение определённых сторонами условий трудового договора (в том числе оплаты труда) допускается только по соглашению сторон трудового договора. Исключение составляют случаи, предусмотренные ТК РФ. Соглашение об изменении определённых сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме (ст. 72 ТК РФ).

При этом законодательство не содержит обязательного требования о том, что повышение окладов сотрудников должно сопровождаться изданием приказа.

На практике применяются формы штатного расписания и личной карточки, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, но работодатель может утвердить и собственные формы (см. статью-рекомендацию).

Как следует из абз. 3 раздела «Штатное расписание» Указаний по применению и заполнению форм первичной учётной документации, утверждённых этим же постановлением Госкомстата (далее – Указания), в штатном расписании указываются размеры окладов работников.

Изменить штатное расписание можно двумя способами: либо принять его в новой редакции, либо составить приложение только с изменёнными позициями. Любое изменение штатного расписания оформляется приказом руководителя работодателя.

Как следует из Указаний, при заполнении Формы Т-2 (личная карточка) в графе 4 «Оклад (тарифная ставка), надбавка, руб.» раздела III «Приём на работу и переводы на другую работу» вносятся сведения о размере тарифной ставки (оклада) за соответствующий период работы. В качестве основания установления и изменения размера оклада в графе 5 раздела III личной карточки указываются соответствующие приказы работодателя. Но Указаниями не установлено, что это должны быть приказы именно о повышении оплаты труда. Если работодатель издал приказ об изменении штатного расписания, который предусматривает повышение окладов, то именно этот приказ необходимо указать в графе 5 личных карточек работников.

Можно ли отправить всех сотрудников в отпуск за свой счёт одновременно?

По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику может быть предоставлен отпуск без сохранения зарплаты (ст. 128 ТК РФ). При этом трудовое законодательство не предусматривает возможность направления работников в вынужденные отпуска по инициативе работодателя.

Следовательно, для предоставления отпуска без сохранения заработной платы сотрудники должны написать соответствующее заявление работодателю. Только после этого работодатель может издать приказ о предоставлении отпуска за свой счет по форме Т-6а. С этим приказом работников необходимо ознакомить под подпись.

Для работодателя не предусмотрено какого-либо запрета на предоставление одновременно всем сотрудникам (по их просьбам, выраженным в заявлениях) отпусков без сохранения зарплаты.

Однако работодатель не может отпуском без сохранения заработной платы заменять период простоя (например, в связи с отсутствием заказов или финансирования). В случае споров с работниками суд может взыскать с работодателя оплату простоя (см., например, апелляционное определение Приморского краевого суда от 29.01.2019 по делу N 33-349/2019(33-12594/2018;).

Кроме того, за задержку выплат работодателю придётся заплатить компенсацию за задержку в размере 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки. Также нельзя исключить, что трудовая инспекция привлечёт работодателя к ответственности за нарушение трудового законодательства по ст. 5.27 КоАП РФ (штраф до 50 000 рублей за каждое нарушение).

Как отразить в 6-НДФЛ доплату отпускных?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде суммы среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, признается день выплаты или перечисления данной суммы налогоплательщику (третьим лицам по его поручению). Удержать НДФЛ налоговый агент обязан при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога с дохода в виде отпускных налоговый агент обязан не позднее последнего дня месяца, в котором произведена выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, НДФЛ с отпускных должен быть удержан при фактической выплате 13 марта 2019, а перечислен в бюджет не позднее 1 апреля 2019 года (с учетом переноса по п. 7 ст. 6.1 НК РФ, поскольку 31 марта – воскресенье).

Что касается доплаты отпускных, то эта выплата по своей сути также является отпускными (см. письмо УФНС России по Московской области от 21.02.2018 № 16-12/021202@), поэтому при её выплате действуют те же правила. Таким образом, при доплате отпускных налог должен быть удержан 12 апреля 2019 года, а перечислен в бюджет не позднее 30 апреля.

Как следует из писем ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@ и от 16.01.2017 № БС-4-11/499, в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) за соответствующий отчётный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчётного периода. При этом:

• строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» расчёта 6-НДФЛ заполняется с учётом положений статьи 223 НК РФ;

• строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учётом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ;

• строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учётом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

В разделе 1 суммы доходов отражаются также с учётом положений ст. 223 НК РФ (ответы на вопросы 11 и 12, приведённые в приложении к письму ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

В данном случае выплата отпускных пришлась на два налоговых периода (1-й квартал 2019 года и полугодие 2019 года), поэтому должна отражаться в расчёте 6-НДФЛ за 1-й квартал и полугодие 2019 года следующим образом (письмо ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18391):

по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 расчёта 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года – сумма начисленных отпускных, исчисленного и удержанного НДФЛ соответственно;

• в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за полугодие 2019 года:

• по строке 100 – 13.03.2019;

• по строке 110 – 13.03.2019;

• по строке 120 – 01.04.2019;

• по строке 130 – сумма отпускных;

• по строке 140 – НДФЛ с отпускных.

Доплата, выплаченная 12 апреля, отражается в расчёте 6-НДФЛ за полугодие 2019 года следующим образом:

• по строкам 020, 040, 070 раздела 1 – сумма доплаты, НДФЛ исчисленный и удержанный с этой доплаты соответственно;

• в разделе 2:

• по строке 100 – 12.04.2019;

• по строке 110 – 12.04.2019;

• по строке 120 – 30.04.2019;

• по строке 130 – сумма доплаты;

• по строке 140 – НДФЛ с доплаты.

Источник: its.1c.ru