Новости августовского выпуска «1С:ИТС» 2015 года

Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном
Система «1С:Предприятие» – возможности программы
ИС 1С:ИТС – информация на каждый день
Отвечает аудитор

Изменения в законодательстве и отчетность - коротко о важном

Расширен круг организаций, которые признаются субъектами малого предпринимательства

Согласно действующему порядку организация признается субъектом малого или среднего предпринимательства, если выполнены условия, установленные п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». В частности, выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 13.07.2015 № 702 установлены новые предельные значения такой выручки. Они составляют:

• для микропредприятия – 120 млн рублей;
• малого предприятия – 800 млн рублей;
• среднего предприятия – 2 млрд рублей.
  

Ранее эти значения составляли:

• для микропредприятия – 60 млн рублей;
• малого предприятия – 400 млн рублей;
• среднего предприятия – 1 млрд рублей.
  

Таким образом, предельные значения выручки увеличены в два раза.

Постановление № 702 вступает в силу 25 июля 2015 года.

Работники смогут инициировать банкротство работодателя

В Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) внесен ряд изменений, согласно которым работники могут инициировать банкротство своего работодателя. Это возможно в том случае, если работодатель имеет задолженность по выплате заработной платы или выходного пособия. Причем воспользоваться этим правом смогут не только действующие, но и бывшие сотрудники, трудовой договор с которыми расторгнут. Право на обращение в суд у работников возникает с даты вступления в силу решения суда или судебного акта о выдаче исполнительного листа на взыскание задолженности с работодателя. Требование о выплате зарплат и пособий будет включено в реестр требований кредиторов.

Те же обстоятельства (наличие задолженности по заработной плате и иным выплатам работникам свыше трех месяцев) – основание для подачи заявления о банкротстве самим работодателем. При наличии такой задолженности он должен обратиться в арбитражный суд самостоятельно.

Уточнен и порядок удовлетворения требований кредиторов при банкротстве. В соответствии с действующей редакцией ст. 134 Закона о банкротстве требования о выплате заработной платы по трудовым договорам и требования об оплате лицам, которые были привлечены арбитражным управляющим (за исключением привлеченных в обязательном порядке), удовлетворяются одновременно в рамках второй очереди. После вступления в силу новых правил требования о выплате заработной платы по-прежнему будут удовлетворяться во вторую очередь, а требования об оплате привлеченных арбитражным управляющим лиц выделены в третью очередь. Кроме того, требования по коммунальным и эксплуатационным платежам отнесены в четвертую очередь вместо третьей, а иные текущие платежи – в пятую очередь вместо четвертой.

Требования второй очереди разбиты на подгруппы в зависимости от очередности их удовлетворения. Так, первыми будут удовлетворяться требования о выплате выходных пособий и (или) требования об оплате труда работников по трудовому договору (но не более 30 000 рублей за каждый месяц на человека). Затем должны быть удовлетворены оставшиеся требования работников. Только после этого удовлетворяются требования о выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Перечисленные изменения вступают в силу с 29.09.2015. Если к моменту вступления в силу указанных изменений производство по делу о несостоятельности (банкротстве) уже возбуждено, до окончания текущей процедуры (наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение) применяются старые правила, а с новой процедуры – новые. Если же производство возбуждается после указанной даты, оно полностью осуществляется по новым правилам.

(Федеральный закон от 29.06.2015 № 186-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Какой код операции указывать в книге покупок, если приобретенные товары использовались для экспортных операций?

Согласно действующему порядку в графе 2 книги покупок указываются коды видов операций, в отношении которых заполняется книга.

В письме от 26.06.2015 № ГД-4-3/11145@ ФНС России рассмотрела вопрос, какой код указывать в этой графе при регистрации счетов-фактур по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), если эти товары (работы, услуги, имущественные права) использовались для операций по реализации товаров на экспорт (в том числе в государства-члены ЕАЭС).

Налоговое ведомство разъяснило следующее. Для заполнения графы 2 книги покупок применяются коды операций, утвержденные приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@, а также приведенные в письме ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@. Отдельного кода для названных операций этими документами не предусмотрено. Поэтому при регистрации в книге покупок счетов-фактур по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые использовались для операций по реализации товаров на экспорт (в том числе в государства-члены ЕАЭС) в графе 2 следует указывать код 01.

В письме ФНС России также пояснила, что при регистрации в книге покупок счетов-фактур в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, в графе 2 проставляется код 25.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа?

С 1 января 2015 года изменился порядок признания для целей налогообложения прибыли убытка, полученного налогоплательщиком-продавцом товара (работ, услуг) при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа. Соответствующие поправки внесены в п. 2 ст. 279 НК РФ. Согласно этому пункту отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования (то есть единовременно). До внесения изменений такой убыток включался в состав внереализационных расходов равными долями (50 процентов на дату уступки права требования и 50 процентов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования).

В ранее действовавшей форме декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@) убыток от реализации права требования долга, признаваемый равными долями, отражался по строкам 110, 130, 160 и 170 в приложении № 3 к листу 02 декларации.

В действующей форме декларации (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@) для признания убытка от реализации права требования долга после наступления срока платежа также предусмотрены строки 110, 130, 160 и 170 в приложении № 3 к листу 02 декларации. При этом в форме декларации и Порядке ее заполнения указано, что с 1 января 2015 года эти строки не применяются.

В связи с этим возник вопрос, как отражать в декларации убыток, возникший у организации при уступке права требования долга после наступления срока платежа.

Разъяснения по этому вопросу ФНС России дала в письме от 25.06.2015 № ГД-4-3/11053@. Налоговое ведомство указало, что с первого отчетного периода 2015 года такие операции отражаются следующим образом. Выручка от реализации права требования долга после наступления срока платежа указывается по строке 013 приложения № 1 к листу 02, а стоимость реализованного товара (работ, услуг) – по строке 059 приложения № 2 к листу 02 декларации. Таким образом, доходы и расходы от уступки права требования долга после наступления срока платежа учитываются для целей налогообложения независимо от полученного финансового результата.

ФНС России в письме также отметила, что при заполнении декларации отражать убыток (отрицательную разницу между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара, работ, услуг) обособленно по строке 300 приложения № 2 к листу 02 не нужно.

Система «1С:Предприятие»– возможности программы

В соответствии с положениями главы 33 НК РФ (введена Федеральным законом от 29.10.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») на территории города Москвы с 1-го июля 2015 года вводится торговый сбор (ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе»), который уплачивается при осуществлении оптовой, мелкооптовой и розничной продажи товаров.

Объектом обложения торговым сбором признается как движимое, так и недвижимое имущество, которое является объектом осуществления торговли и используется для ведения предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 412, пп. 1 п. 4 ст. 413 НК РФ).

Плательщики торгового сбора (организации и индивидуальные предприниматели) (п. 1 ст. 411 НК РФ), в отношении которых установлен данный сбор, должны не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором представить в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. п. 1, 2 ст. 416 НК РФ).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые начали осуществлять торговую деятельность на территории Москвы до 1 июля 2015 года и планируют вести ее после указанной даты, необходимо было представить в налоговую инспекцию такое уведомление в срок не позднее 7 июля 2015 года (Информация ФНС России от 25.06.2015).

В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с релиза 3.0.40 для обобщения информации о расчетах с бюджетом по торговому сбору в план счетов добавлен субсчет 68.13 «Торговый сбор» (рис. 1). Начисление торгового сбора в программе выполняется вручную с помощью документа «Операция» (меню: Операции - Бухгалтерский учет - Операции, введенные вручную).

Также, в состав форм регламентированной отчетности (меню: Отчеты - 1С-Отчетность - Регламентированные отчеты) добавлены новые документы, касающиеся постановки и снятия на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками торгового сбора (рис. 2):

уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (форма ТС-1), рекомендованная письмом ФНС России от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@;
уведомление о снятии с учета в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора (форма ТС-2), рекомендованная письмом ФНС России от 10.06.2015 № ГД-4-3-10036@.

Рис. 1

Рис. 2

Более подробно о торговом сборе читайте в справочнике «Торговый сбор».

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8»

В Справочнике хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8» обновлены и добавлены практические статьи.

В связи с выпусками новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 добавлены и обновлены примеры в рубриках «Основные средства», «Нематериальные активы», «Материалы», «Товары», «Расчеты с персоналом».

В рубрике «Основные средства» обновлены примеры: по приобретению объекта основных средств без дополнительных расходов с последующей оплатой; по покупке офисной мебели стоимостью менее 40 000 рублей за единицу, учтенную, согласно учетной политике, в составе материально-производственных запасов; по ликвидации основного средства, в результате которой оставшиеся материальные ценности приходуются на склад по цене возможной реализации (рыночной стоимости); по учету транспортного средства, являющегося объектом лизинга и находящегося на балансе лизингодателя, который по окончании срока договора переходит в собственность лизингополучателя.

В рубрике «Нематериальные активы» актуализированы практические статьи: по приобретению авторского права; по расчету сумм амортизации на нематериальный актив линейным способом; по приобретению права использования компьютерной программы с учетом расходов на приобретение в составе расходов будущих периодов; по передаче неисключительного права использования объекта НМА и изменение способа начисления его амортизации.

В рубрике «Материалы» в связи с выпусками новых релизов «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 обновлен материал: по переводу товаров после принятия решения о смене цели их использования в материалы; по отпуску материалов в производство по методу средней скользящей себестоимости; по отпуску материалов на общехозяйственные нужды по методу средней скользящей себестоимости; о корректировке стоимости материалов в конце месяца до средней взвешенной себестоимости; по учету невозвратной тары, использующейся для упаковки готовой продукции.

В рубрику «Товары» добавлены новые статьи: по реализации товаров за безналичный расчет населению через неавтоматизированную торговую точку, где учет товаров ведется по стоимости их приобретения; по реализации товаров за наличный расчет населению через неавтоматизированную торговую точку, где учет товаров ведется по стоимости их приобретения.

В рубрике «Расчеты с персоналом» актуализированы практические статьи: «Авансовый отчет (приобретение ГСМ, товарный чек)» и «Командировки по России».

Справочник «Учет по налогу на добавленную стоимость»

В справочник «Учет по налогу на добавленную стоимость» в связи с выпусками новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 обновлены практические статьи в рубриках «Вычет входного НДС», «НДС при экспорте и импорте».

В рубрике «Вычет входного НДС» обновлены примеры по приобретению: товаров для розничной торговли, при этом товары могут учитываться как по стоимости приобретения так и по продажной стоимости, а торговая точка может быть автоматизированной и неавтоматизированной; основного средства; оборудования, требующего монтажа; работ (услуг), приобретенных при строительстве основных средств; нематериальных активов.

В рубрике «НДС при экспорте и импорте» обновлены практические статьи, в которых рассматривается отгрузка товаров на экспорт, при этом разбираются случаи, когда нулевая ставка подтверждена в течении 180 дней, не подтверждена в течении 180 дней, подтверждена после 180 дней.

Справочник «Налог на прибыль организаций»

В справочнике размещена теоретическая статья, посвященная порядку учета в расходах затрат на гарантийный ремонт и создание резервов по гарантийному ремонту. Новый материал содержит информацию о том, в каких случаях у организации возникают гарантийные обязательства, а также по каким правилам следует создавать и использовать резерв на предстоящие расходы, связанные с гарантийным ремонтом и обслуживанием.

Справочник «Налог на добавленную стоимость»

Справочник дополнен двумя статьями-рекомендациями. Первая отвечает на вопросы, является ли выдача трудовой книжки сотруднику реализацией и нужно ли начислять НДС при такой передаче.

Во второй статье рассмотрена ситуация, связанная с возвратом заемщиком товара по договору товарного кредита. Представленный материал поможет разобраться, облагается ли данная операция НДС.

Справочник «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование»

Нередко возникают споры между государственными (муниципальными) учреждениями на УСН и проверяющими из внебюджетных фондов по поводу расчета доли дохода от деятельности, предоставляющей право на пониженные тарифы взносов. В новом материале справочника представлена позиция контролирующих органов по данному вопросу, а также альтернативные варианты действий и возможные риски.

Также в справочник добавлена еще одна статья-рекомендация, касающаяся правомерности применения пониженных тарифов взносов. Она будет интересна некоммерческим организациям, которые применяют УСН и осуществляют деятельность в отдельных социально значимых областях. Статья содержит ответ на вопрос: можно ли таким страхователям платить взносы по пониженным тарифам сразу с момента создания?

Справочник «Торговый сбор»

В г. Москве с 1 июля 2015 года введен торговый сбор. Его уплата в определенных случаях вызывает ряд вопросов. В частности, отпуск товаров со склада не назван среди видов деятельности, облагаемых торговым сбором в г. Москве. В связи с этим в справочник добавлена статья-рекомендация, которая поясняет, при каких условиях торговля через склад не облагается торговым сбором.

Раздел «Отчетность»

Добавлены следующие статьи:

• «Составление декларации за январь - июль 2015 г. в «1С:Бухгалтерии 8» налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактической прибыли» (подробнее см. новости справочника «Отчетность по налогу на прибыль организаций»);
• «Составление декларации по косвенным налогам за июль 2015 года в «1С:Бухгалтерии 8» (подробнее см. новости справочника «Отчетность по налогу на добавленную стоимость»);
• «Расчет по форме РСВ-1 ПФР (начиная с отчета за I полугодие 2015 года)».

Справочник кадровика

В Справочнике кадровика размещен материал, касающийся сразу нескольких тем. Во-первых, добавлены статьи, в которых рассказано об особенностях приема на работу беженцев и лиц, получивших временное убежище. Помимо этого появилась статья-рекомендация с ответом на вопрос, нужно ли уведомлять ФНС России о заключении (расторжении) трудового договора с гражданином Белоруссии.

Во-вторых, справочник дополнен информацией о порядке удержания отпускных с работника, если отпуск был предоставлен авансом, а сотрудник впоследствии увольняется, не отработав дни, за которые предоставлялся такой отпуск.

Справочник «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С»

В Справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С» добавлены и актуализированы статьи до текущего релиза программ «1С:Предприятие 8».

Актуализированы практические примеры в рубриках: «Расчеты с персоналом», «Кадровый учет», «Налоги и взносы», «Настройка учета».

Добавлены новые статьи по программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3.0):

• «Начисление прямой сдельной оплаты труда»;
• «Начисление сдельно-прогрессивной оплаты труда»;
• «Начисление вознаграждения в соответствии с косвенно-сдельной оплатой труда»;
• «Учет стажей общего характера»;
• «Учет стажа работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»;
• «Удержание добровольных взносов»;
• «Удержание алиментов»;
• «Удержание задолженности по подотчетным суммам»;
• «Составление справки об уплаченных налогоплательщиком суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии».

Добавлены новые статьи по программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» (редакция 3.0):

• «Настройка графиков для неполного рабочего времени»;
• «Настройка графиков для сменной работы»;
• «Начисление оплаты за время дополнительного ежегодного отпуска»;
• «Начисление компенсации за неиспользованный отпуск»;
• «Начисление оплаты в период учебного отпуска»;
• «Начисление компенсации за использование личного инструмента»;
• «Начисление компенсации расходов по найму жилых помещений в случаях, предусмотренных законодательством»;
• «Начисление вознаграждения в соответствии с аккордной оплатой труда («тариф + сумма по наряду»)»;
• «Начисление вознаграждения по бригадному наряду»;
• «Начисление вознаграждения в соответствии с косвенно-сдельной оплатой труда»;
• «Начисление прямой сдельной оплаты»;
• «Начисление сдельно-прогрессивной оплаты труда»;
• «Удержание перерасхода по сотовой связи из заработной платы сотрудника»;
• «Удержание сумм сторонним организациям»;
• «Удержание задолженности по подотчетным суммам»;
• «Предоставление имущественных налоговых вычетов»;
• «Предоставление социальных налоговых вычетов»;
• «Предоставление стандартных налоговых вычетов»;
• «Страховые взносы с выплат в пользу инвалидов»;
• «Страховые взносы с выплат в пользу иностранцев»;
• «Настройка обложения страховыми взносами различных видов начислений»;
• «Начисление страховых взносов»;
• «Сведения о тарифах страховых взносов»;
• «Учет уплаченных страховых взносов»;
• «Составление справки о сумме заработка для расчета пособий»;
• «Составление справки о доходах (2-НДФЛ) для выдачи сотруднику.

Справочник «Договоры: условия, формы, налоги»

С 1 июня 2015 года в ГК РФ появился новый вид обеспечения исполнения обязательств – обеспечительный платеж. На практике его можно спутать с залогом. Но эти два вида обеспечения различаются между собой.

В чем состоят эти отличия и каковы основные правила применения обеспечительного платежа, можно узнать из новой статьи справочника «Обеспечительный платеж».

Бизнес-справочник: правовые аспекты

В справочник добавлены статьи, разъясняющие, чем отличается место нахождения от адреса юридического лица. Также статьи отвечают на вопросы: должна ли организация регистрироваться на новом месте при переезде, если да, как это оформить?

Подробнее см. новости Бизнес-справочника: правовые аспекты.

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Можно ли за время командировки начислить работнику зарплату, а не средний заработок?

Ответ:

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в командировку ему гарантируются сохранение места работы и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с командировкой.

Следовательно, когда Трудовым кодексом РФ предусматривается сохранение за работником среднего заработка, следует исчислять именно средний заработок, а не выплачивать текущую зарплату (письмо Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0).

Но если средний заработок за период командировки ниже зарплаты сотрудника за это время, то трудовое законодательство не запрещает произвести доплату до должностного оклада. В таком случае командированному сотруднику следует начислить две суммы – средний заработок и доплату до оклада.

Если такая доплата предусмотрена в локальном нормативном акте, трудовом или коллективном договоре, то ее можно учесть в составе расходов на оплату труда по ст. 255 НК РФ.

Другие интересные вопросы за последний месяц:

Можно ли взыскать с работника сумму штрафа, который был наложен на организацию по его вине?

Как следует из ст. 233 ТК РФ, материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия), при этом каждая сторона обязана доказать размер причиненного ей ущерба. Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. При этом под таким ущербом понимается реальное уменьшение или ухудшение состояния наличного имущества работодателя или третьих лиц, а также необходимость для работодателя произвести выплаты на приобретение или восстановление поврежденного имущества или на выплату ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Однозначного ответа на вопрос о правомерности взыскания штрафа с работника в подобных случаях закон не содержит. На наш взгляд, привлечение руководителя организации к административной ответственности в виде штрафа из-за действий (бездействия) одного из его сотрудников нельзя приравнять к причинению ущерба организации работником. Таким образом, законных оснований для взыскания с работника суммы уплаченного штрафа нет. Такая позиция подтверждается и судебной практикой (см. апелляционное определение Ульяновского областного суда от 21.01.2014 № 33-198/2014).

Однако есть и противоположная точка зрения, согласно которой штраф, наложенный на организацию по вине работника, является ущербом, который можно взыскать. Однако в таком случае работник может оспорить такое взыскание.

Если ваша организация приняла решение о взыскании суммы штрафа с виновного работника, она должна следовать правилам, закрепленным в ст. 248 ТК РФ. Так, взыскание суммы, не превышающей средний месячный заработок, может осуществляться на основании распоряжения работодателя. Это распоряжение должно быть вынесено не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба.

Кроме того, работник может добровольно возместить ущерб. Соглашением с ним может быть предусмотрена рассрочка платежа. В таком случае с работника следует взять письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

При удержании суммы штрафа из заработной платы работника следует учитывать предусмотренные ст. 137 ТК РФ ограничения (подробнее см. Удержания из заработной платы).

Если месяц уже прошел или работник не согласен добровольно возмещать ущерб, а сумма такого ущерба превышает его среднемесячный заработок, за возмещением ущерба следует обратиться в суд. При этом работодатель должен доказать, что штраф наложен на организацию из-за ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей работником. То есть в его должностной инструкции должны быть четко прописаны обязанности, невыполнение которых привело к штрафу (см. апелляционное определение Краснодарского краевого суда от 02.08.2012 по делу № 33-15357/12).

За неисполнение или ненадлежащее исполнение работником возложенных на него трудовых обязанностей работодатель вправе применить к нему также дисциплинарное взыскание в виде замечания, выговора или увольнения (ст. 192 ТК РФ). Кроме того, сотрудник может быть лишен премии, если такое основание для лишения премии предусмотрено локальным нормативным актом организации. При этом следует помнить, что лишение п ремии само по себе не может применяться в качестве дисциплинарного взыскания, а может быть лишь следствием его наложения.

Можно ли не платить пособие по временной нетрудоспособности, если травма работника наступила по причине алкогольного опьянения?

Как следует из ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ), если заболевание или травма наступили вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением, это является основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности. О том, что травма наступила по таким причинам, свидетельствует код "021", указанный медучреждением в листке нетрудоспособности по строке "Причина нетрудоспособности" в ячейках "доп. код" (п. 58 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н).

В подобном случае за весь период нетрудоспособности пособие подлежит выплате в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. Если в соответствующей местности к заработной плате применяется районный коэффициент, размер пособия должен быть не более МРОТ, скорректированного на такой коэффициент (ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

Алгоритм расчета пособия с учетом его уменьшения прописан в абз. 4 п. 22 Положения об особенностях порядка исчисления пособий, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. Он состоит из следующих этапов:

определить средний заработок в расчете за полный календарный месяц по общим правилам;
сравнить полученную величину с МРОТ.

Если фактический среднемесячный заработок окажется меньше МРОТ, то именно его нужно использовать для дальнейших расчетов.

Если фактический среднемесячный заработок превысит МРОТ, то пособие рассчитывается по следующей формуле:

Размер пособия = МРОТ / количество календарных дней в месяце, на который приходится соответствующий период нетрудоспособности x количество календарных дней нетрудоспособности в каждом месяце.

С какого месяца работодатель должен предоставить имущественный вычет работнику, если он обратился за ним в середине года?

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ при определении налоговой базы по доходам резидентов, облагаемых по ставке НДФЛ 13 процентов, учитываются имущественные вычеты, в том числе на покупку или строительство жилья. Вычет предоставляется налогоплательщику до окончания налогового периода при обращении работника с заявлением к работодателю (налоговому агенту). При этом право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет должно быть подтверждено налоговым органом специальным уведомлением по форме, утв. приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@ (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, которые облагаются по ставке 13 процентов, с зачетом удержанной ранее суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому при обращении к работодателю за имущественным вычетом он предоставляется сотруднику с месяца обращения применительно ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала года. Например, если сотрудник обратился к работодателю за вычетом в апреле, то при определении налоговой базы нарастающим итогом за период январь – апрель работодатель должен учесть все полученные с начала года доходы и к полученной сумме применить вычет.

При этом перерасчет налоговой базы и исчисленных сумм налога за январь – март, январь – февраль и январь не производится. То есть налог, удержанный налоговым агентом до обращения сотрудника за вычетом, не считается излишне удержанным, а значит, налоговый агент не обязан его возвращать в соответствии со ст. 231 НК РФ (см. комментарий).

Если по итогам налогового периода суммы дохода недостаточно для предоставления вычета в полном размере, налогоплательщик может обратиться за вычетом в инспекцию по окончании налогового периода. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 09.06.2015 № 03-04-05/33298, от 22.09.2014 № 03-04-06/42092 и др.

Может ли налоговый орган допрашивать свидетелей в ходе камеральной проверки?

Положения пп. 12 п. 1 ст. 31 и п. 1 ст. 90 НК РФ предоставляют налоговому органу право вызвать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Это право налогового органа не ограничено при проведении камеральной проверки. Другими словами, при проведении камеральной проверки инспекция может допросить свидетеля (работника, контрагента и др.) и полученные от него сведения принять во внимание при вынесении решения по ее результатам. Такой подход разделяют как официальные органы, так и суды (см. постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2013 № 11АП-11602/13, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2013 № 15АП-5511/13).

Нужно ли подшивать в книгу покупок проездные билеты, по которым НДС принимается к вычету?

При покупке проездных документов в электронном виде следует учитывать, что маршрут-квитанция электронного авиабилета и купон электронного железнодорожного билета являются документами строгой отчетности (п. 2 приказов Минтранса России от 08.11.2006 № 134 и от 21.08.2012 № 322).

Как пояснили контролирующие органы, при приобретении авиабилетов в электронном виде к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут-квитанции электронного пассажирского билета, распечатанного на бумажном носителе (см. письма Минфина России от 30.01.2015 № 03-07-11/3522, от 30.07.2014 № 03-07-11/37594, от 12.01.2011 № 03-07-11/07).

Порядок оформления книги покупок указан в Разделе II Приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Согласно п. 18 этого раздела в книге покупок регистрируются проездные билеты, НДС по которым принимается к вычету. При этом в книгу покупок они не подшиваются.

Вместе с тем проездные билеты должны храниться для подтверждения вычета в течение четырех лет. Такое требование установлено пунктом 15 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Причем вы можете выбрать удобный для вас порядок хранения документов, например, подшивать их в отдельную папку в хронологическом порядке по дате регистрации в книге покупок.

Источник: «1С:ИТС»