Новости сентябрьского выпуска «1С:ИТС» 2016 года

• Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

• Система «1С:Предприятие» – возможности программы

• ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

• Отвечает аудитор

Изменения в законодательстве и отчётность – коротко о важном

Правительство РФ определило, как будут отдыхать россияне в праздничные дни в 2017 году

Постановлением Правительства РФ от 04.08.2016 № 756 определён порядок переноса выходных дней в 2017 году. Согласно постановлению выходной день с воскресенья 1 января переносится на пятницу 24 февраля, выходной день с субботы 7 января – на понедельник 8 мая.

Таким образом, в 2017 году в праздничные дни россияне будут отдыхать:

• c 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года (9 дней)

• с 23 по 26 февраля (4 дня)

• 8 марта (1 день) 

• с 29 апреля по 1 мая (3 дня)

• с 6 по 9 мая (4 дня)

• с 10 по 12 июня (3 дня)

• с 4 по 6 ноября (3 дня).

ФСС России пояснил порядок уплаты взносов за периоды до и после 2017 года

С 1 января 2017 года контролировать уплату взносов на обязательное социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) вместо органов ФСС России будут налоговые органы.

Однако налоговым инспекциям передаются не все полномочия по администрированию данных взносов. Так, за органами фонда остаётся обязанность по контролю за осуществлением расходов по выплате пособий (п. 8 ст. 9 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Специалисты ФСС России разместили на сайте информацию, как страхователям платить взносы и в какие ведомства представлять отчётность до и после 1 января 2017 года (см. http://fss.ru/ru/insurance/215747.shtml).

В период до 31.12.2016 страхователям по всем вопросам необходимо взаимодействовать с органами ФСС России. В частности, по действующим на данный момент правилам и формам следует:

• представлять расчёт по форме 4-ФСС (в т.ч. по итогам 2016 года);

• подавать заявление на возврат взносов, излишне уплаченных за период до 31.12.2016;

• обращаться за возмещением затрат по выплате пособий;

• платить взносы на действующий КБК 393 1 02 02090 07 1000 160.

Что касается взносов за декабрь 2016 года, то:

• если такие взносы уплачиваются в декабре 2016 г., необходимо платить их по КБК 393 1 02 02090 07 1000 160;

• если взносы за декабрь 2016 г. страхователь платит в 2017 году, нужно перечислить их на новый КБК, который определит ФНС России.

ФСС России также уточнил, что недоимку по взносам на обязательное социальное страхование, возникшую по состоянию на 1 января 2017 года, будут взыскивать налоговые органы.

С 01.01.2017 страхователи должны взаимодействовать как с органами фонда, так и с налоговыми инспекциями.

Так, в налоговые органы потребуется:

• представлять новый расчёт по взносам. Его форму и порядок заполнения утвердит ФНС России по согласованию с Минфином России;

• перечислять взносы на новый КБК, который определит ФНС России;

• подавать заявление на возврат переплаты по взносам за периоды с 01.01.2017.

В органы ФСС России страхователи должны обращаться только по вопросам, связанным с зачётом и возмещением затрат по выплате страхового обеспечения, в частности – для обжалования решений о правильности таких расходов, которые органы ФСС России вынесут по итогам камеральной (выездной) проверки страхователя. Отметим, что подобные проверки специалисты фонда вправе проводить как самостоятельно, так и совместно с налоговыми органами.

ПФР пояснил, в каком случае на лиц, работающих по ГПД, не нужно подавать СЗВ-М

Как предусмотрено п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, работодатели обязаны ежемесячно представлять сведения по форме СЗВ-М в отношении тех физлиц, с которыми заключены:

• трудовые договоры;

• гражданско-правовые договоры, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы.

В связи с этим специалисты ПФР в письме от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581 отметили следующее. Данные о лицах, работающих по трудовому договору, необходимо включать в СЗВ-М независимо от факта выплат в их пользу и уплаты страховых взносов.

Если физлица выполняют работы (оказывают услуги) по договору гражданско-правового характера, то сведения о них отражаются в СЗВ-М при одновременном соблюдении в отчётном месяце следующих условий:

• исполнителям выплачено вознаграждение;

• на сумму вознаграждения начислены взносы.

В упомянутом письме пенсионное ведомство дополнительно указало, что при отсутствии в организации лиц, с которыми заключён трудовой или гражданско-правовой договор, представлять СЗВ-М не нужно. Это означает, что нулевую СЗВ-М организация подавать не обязана, но она может это сделать по своему усмотрению.

Возможность формирования нулевой СЗВ-М поддерживается в учётных решениях «1С:Предприятия 8».

Оштрафуют ли организацию за ошибки в 2-НДФЛ, если она вовремя исправит их?

За представление документов, содержащих недостоверные сведения, налоговые агенты привлекаются к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый подобный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Так, штраф назначается за сдачу справок 2-НДФЛ с искажёнными суммовыми показателями и (или) неверными ИНН работников.

В то же время согласно п. 2 ст. 126.1 НК РФ ответственность не наступает, если налоговый агент самостоятельно выявит недочёты в документах и исправит их до момента обнаружения ошибок инспекцией.

В совместном письме от 19.07.2016 № БС-4-11/13012 Минфин России и ФНС России разъяснили, применяются ли штрафные санкции к организации, которая представит уточнённые справки 2-НДФЛ до окончания срока их подачи (то есть до 1 апреля соответствующего года), но после того, как налоговый орган потребует пояснений в отношении недочётов в справках.

Контролирующие органы указали, что, несмотря на своевременную сдачу уточнённых сведений, организация должна уплатить штраф. Положения п. 2 ст. 126.1 НК РФ об освобождении от санкций в данной ситуации не применяются, поскольку ошибки устранены после того, как обнаружены налоговым органом.

В каком периоде покупателю заявить НДС к вычету, если продавец выставил счёт-фактуру в следующем квартале?

Нередко возникают ситуации, когда покупатель получает счёт-фактуру от продавца уже после завершения налогового периода (квартала), в котором товары (работы, услуги) приняты на учёт, но до установленного срока представления налоговой декларации за этот период.

В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ в подобной ситуации покупатель вправе заявить вычет НДС с того периода (квартала), в котором товары приняты к учёту.

В письме от 28.07.2016 № 03-07-11/44208 Минфин России отметил, что данное правило применяется не только, когда покупатель получает счёт-фактуру позднее периода приобретения товаров, но и тогда, когда продавец выставляет счёт-фактуру в следующем за отгрузкой квартале.

К примеру, организация приобрела товары и поставила их на учёт 30 июня. Счёт-фактуру продавец выставил 1 июля, а организация получила его 4 июля.

В представленной ситуации вычет НДС правомерно отразить:

• в декларации за второй квартал

• либо в декларации за последующие кварталы, но не позднее трёх лет с момента принятия товаров на учёт.

Может ли ИП открыть банковский счёт для личных нужд, если действующий счёт заблокирован?

Как следует из п. 11, 12 ст. 76 НК РФ, при наличии решения о приостановлении операций по счетам организаций или предпринимателей банки не имеют права открывать таким организациям и ИП новые счета, вклады и депозиты. Исключение составляют случаи открытия специальных избирательных счетов и счетов фондов референдума.

В письме от 14.06.2016 № 03-02-07/1/36400 специалисты Минфина России разъяснили, что данное правило не предусматривает каких-либо исключений в отношении счетов, вкладов и депозитов, которые граждане открывают для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью. Таким образом, при наличии приостановленного счета ИП не смогут открыть новый счёт (даже для использования под личные нужды, не связанные с предпринимательством).

Напомним, что поводом к приостановлению операций по счетам ИП могут стать:

• неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, пеней, штрафа, (п. 2, 11 ст. 76 НК РФ);

• непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ);

• необходимость обеспечения исполнения решения налогового органа по итогам камеральной или выездной проверки (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ);

• неисполнение налогоплательщиком обязанности по передаче налоговой инспекции квитанции о приёме требования о представлении документов, пояснений и (или) уведомлений о вызове в налоговый орган (пп. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ);

• непредставление налоговым агентом в инспекцию расчёта сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных этим налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в течение 10 дней по окончании установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);

• неисполнение налогоплательщиком обязанности по обеспечению получения от налогового органа документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (пп. 1.1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Начал работу Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

С 01.08.2016 начал работу Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – Реестр). Об этом сообщается на сайте Минэкономразвития РФ. Соответствующие поправки в действующее законодательство внесены Федеральным законом от 29.12.2015 № 408-ФЗ.

Теперь чтобы подтвердить, что они относятся к субъектам малого и среднего бизнеса, организациям и предпринимателям достаточно указать на собственное присутствие в Реестре. Представлять какие-либо подтверждающие документы в бумажном виде больше не нужно. Это актуально, прежде всего, для участников программ государственной поддержки, а также для тех, на кого распространяются «надзорные каникулы» (отсутствие плановых проверок в период с 01.01.2016 по 31.12.2018).

В Реестре указывается следующая информация:

• наименование субъекта предпринимательства,

• основные реквизиты,

• вид деятельности,

• лицензии,

• а также информация об участии в госзакупках и т.д.

Для того чтобы попасть в Реестр, организации или предпринимателю не нужно совершать каких-либо специальных действий. Сведения в Реестр включаются налоговой службой на основании отчётности, поступающей от мелких и средних предпринимателей.

Если сведения в Реестре некорректные, изменить их можно путём подачи заявления на сайте Реестра.

Нужна ли служба охраны труда в организации, оказывающей услуги?

У каждого работодателя, осуществляющего производственную деятельность, численность работников которого превышает 50 человек, создаётся служба охраны труда или вводится должность специалиста по охране труда, имеющего соответствующую подготовку или опыт работы (ч. 1 ст. 217 ТК РФ).

В письме от 10.06.2016 № 15-2/ООГ-2136 Минтруд России ответил на вопрос о необходимости создания службы охраны труда или наличия такого специалиста у работодателя, не осуществляющего производство товаров или изготовление (переработку, обработку) вещей, а оказывающего услуги. Согласно ст. 209 ТК РФ под производственной следует понимать деятельность с применением орудий труда, необходимых для превращения ресурсов в готовую продукцию. Такая деятельность включает производство и переработку различного сырья, строительство, а также оказание различных видов услуг.

Таким образом, результатом производственной деятельности являются не только материальные блага, но и нематериальные, включая оказание различных услуг. Это отражено и в Общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности, утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

Исходя из этого, работодатели, оказывающие услуги, численность работников которых превышает 50 человек, обязаны создать службу охраны или ввести в штатное расписание должность специалиста по охране труда.

Как заполнить раздел 2 расчёта 6-НДФЛ при выплате работникам премии?

ФНС России выпустила письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@, в котором разъяснила порядок заполнения раздела 2 расчёта 6-НДФЛ при выплате работникам премии.

Налоговое ведомство отметило, что дата фактического получения дохода в виде премии определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты премии (в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке).

Согласно п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода.

Учитывая вышесказанное, если работнику доход в виде премии в размере 10 000 рублей выплачен 18.03.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года следующим образом:

• по строке 100 указывается 18.03.2016;
• по строке 110 – 18.03.2016;
• по строке 120 – 21.03.2016 (т. к. 19.03 и 20.03 – выходные дни);
• по строке 130 – 10 000;
• по строке 140 – 1300.

Данные разъяснения поддерживаются в учётных решениях «1С:Предприятия 8» и касаются премий, которые выплачиваются с кодом вида дохода 4800 (то есть не являются частью зарплаты).

За какие ошибки в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ инспекция может назначить штраф?

За представление налоговому органу справок по форме 2-НДФЛ и расчёта по форме 6-НДФЛ с недостоверными сведениями на налогового агента может быть назначен штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

В письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 ФНС России разъяснила, что следует понимать под недостоверными сведениями для целей наложения штрафа.

ФНС России отметила, что в Налоговом кодексе нет определения понятия «недостоверные сведения». Поэтому применительно к формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, персональных данных налогоплательщика, кодов доходов и вычетов, суммовых показателей и т.д.). Так, в частности, штраф может быть наложен за недостоверную информацию в виде арифметических ошибок, искажения суммовых показателей и иных ошибок, которые повлекли неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления (частичного исчисления) НДФЛ, неперечисления НДФЛ, а также нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Кроме того, указанная ответственность применяется, если ошибка допущена в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков-физлиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объёме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

В этом же письме налоговое ведомство указало, что если недостоверная информация в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не привела к неисчислению (частичному исчислению) налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, а также нарушению прав физических лиц, то налоговому органу при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать п. 1 ст. 112 НК РФ, которым установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Система «1С:Предприятие»– возможности программы

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (начиная с релизов 3.0.43.263 по 3.0.44.102):

• настройки системы налогообложения, параметров налогового учёта, списка предоставляемых отчётов теперь осуществляется по меню: Главное - Настройки - Налоги и отчёты.

Рис. 1

• в списке «Счета покупателям» можно просмотреть их статусы в полях «Оплата» (оплачен, оплачен частично, не оплачен, отменен) и «Отгрузка» (отгружен, отгружен частично, не отгружен). Статусы счетов выделяются цветами: зелёным (полностью оплачен или полностью отгружен) и красным (планируется отгрузка или оплата). Статусы счетов меняются автоматически при проведении документов оплаты и реализации. При необходимости статусы можно изменить вручную по кнопке «Изменить статус» или выбрав аналогичный пункт из контекстного меню (рис. 2).

Рис. 2

• в документе «Счёт покупателю» предусмотрена возможность настроить напоминание по тем счетам, которые выставляются регулярно (например, постоянным покупателям). По гиперссылке «Повторять?» можно указать периодичность, с которой программа будет напоминать о необходимости выставить счёт покупателю.

Рис. 3

• в списке платёжных поручений статус каждого документа отражается в колонке «Состояние»: Подготовлено, Отправлено, Оплачено, Отклонено, На подписи (только при использовании обмена через 1С:ДиректБанк) (рис. 4).

Рис. 4

Более подробно о новых возможностях в программе «1С:Бухгалтерия 8» смотрите здесь.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3) начиная с релиза 3.1.1:

• реализована новая форма ДСВ-1, в соответствии с постановлением Правления ПФ РФ № 481П.

• в соответствии с постановлением Правительства РФ от 04.08.2016 № 756 заполнен производственный календарь на 2017 год.     

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8»

В Справочнике хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8» в связи с выпуском новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) актуализированы практические статьи.

В рубрике «Основные средства» обновлены следующие статьи: «Аренда имущества (включая коммунальные платежи)», «Аренда имущества (коммунальные платежи как переменная часть арендной платы)», «Покупка основных средств (поступление – оплата – принятие к учёту)», «Покупка основных средств с дополнительными расходами на приобретение», «Покупка основных средств, бывших в эксплуатации».

В рубрике «Материалы» актуализированы практические статьи по покупке и передаче в эксплуатацию малоценного имущества (офисной мебели), а также по учёту невозвратной тары, являющейся упаковкой готовой продукции.

В рубрике «Товары» обновлены примеры: по отражению в учёте возврата бракованного товара покупателем (уже после принятия его к учёту); по возврату некачественного товара от покупателя после принятия к учёту; по возврату некачественного товара от покупателя до принятия к учёту; по возврату товаров поставщику до принятия их к учёту.

В рубрике «Банковские операции» добавлены обновлённые практические статьи по формированию выписки банка и оформлению оплаты электроэнергии по платёжному требованию.

Рубрика «Кассовые операции» содержит актуальный и обновлённый пример, которые проиллюстрирует, как с помощью корпоративной карты инкассировать выручку и минимизировать затраты на услуги инкассаторов.

В рубрике «Расчёты и обязательства» обновлён материал по составлению документа «Акт сверки расчётов с контрагентом». А также обновлены примеры: по формированию инвестиционного актива (строительство магазина) через полученный долгосрочный кредит в рублях; по контролю оплаты счетов, выставленных покупателям и полученных от поставщиков.

В рубрику «Уставный капитал» включены актуализированы статьи, посвящённые получению и передаче основного средства в качестве вклада в уставный капитал.

В рубрике «Работы и услуги» обновлена статья по учёту услуг по договору ИТС в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0).

Справочник «Учёт по налогу на добавленную стоимость»

В справочник «Учёт по налогу на добавленную стоимость» в связи с выпусками новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) добавлены и обновлены практические примеры.

В рубрике «НДС по операциям с участием посредников» обновлены две статьи: «Реализация комиссионером собственных товаров и товаров комитента» и «Приобретение комиссионером товаров для комитента и для перепродажи». Данные статьи описывают порядок выставления (получения) и регистрации счетов-фактур комиссионерами, одновременно реализующими (приобретающими) товары для собственных нужд и в интересах комитента в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0).

В рубрику «Раздельный учёт НДС» добавлен практический пример, описывающий порядок ведения раздельного учёта налогоплательщиком, который наряду с операциями на внутреннем рынке осуществляет также реализацию на экспорт сырьевых и несырьевых товаров.

В рубрике «Организация учёта по НДС в программе» в связи с изменением интерфейса программы «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) обновлена практическая статья, описывающая настройку параметров учёта для целей НДС.

Справочник «Налог на прибыль организаций»

В справочнике появился ряд статей-рекомендаций, посвящённых особенностям учёта рекламных расходов. Так, они помогут разобраться, нужно ли нормировать расходы на рассылку рекламных смс-сообщений и относятся ли к рекламным затраты на адресную почтовую рассылку буклетов, каталогов и т.п.

Справочник «Налог на добавленную стоимость»

Налоговым кодексом РФ предусмотрено требование о восстановлении НДС, принятого к вычету по приобретённым товарам (работам, услугам), при переходе на УСН. Однако возможно, что налогоплательщик начал использовать такие товары (работы, услуги) до начала применения спецрежима. Нужно ли в подобной ситуации восстанавливать вычет? Ответ на этот вопрос содержится в новой статье-рекомендации справочника.

Справочник «Налог на доходы физических лиц»

В справочник включён блок новых материалов, связанных с темой вычетов по НДФЛ, которые физлица могут получить как в налоговом органе, так и у работодателя. В частности, появилась подрубрика, посвящённая порядку получения вычета по расходам на благотворительность. Кроме того, справочник дополнен статьёй о предоставлении работодателем вычета по НДФЛ на лечение, а также различными статьями-рекомендациями об особенностях получения стандартного и социального вычетов.

Справочник «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование»

Две статьи-рекомендации добавлены в справочник. Одна из них поясняет правомерность начисления взносов по пониженным тарифам на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев, а вторая отвечает на вопрос, вправе ли орган ФСС России установить надбавку к тарифу взносов «на травматизм» в отношении обособленного подразделения организации.

Справочник «Налог на имущество организаций»

В справочник добавлена новая рубрика «Как определить, облагается ли налогом конкретное имущество?». Она включает в себя теоретическую статью и статьи-рекомендации. В статье схематически сгруппирована информация о видах имущества, которое относится к объекту налогообложения. Статьи-рекомендации посвящены вопросам налогообложения движимого имущества в различных ситуациях. В частности, рассматриваются ситуации, когда движимые вещи приобретены через взаимозависимого посредника.

Справочник «Торговый сбор»

Плательщики торгового сбора обязаны уведомлять налоговый орган о прекращении торговой деятельности. Нужно ли соблюдать данное требование, если происходит реорганизация? Об этом новая статья-рекомендация справочника.

Раздел «Отчётность»

Добавлены следующие статьи:

• «Составление декларации за январь-август 2016 г. в «1С:Бухгалтерии 8» налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактической прибыли» (подробнее см. новости справочника «Отчётность по налогу на прибыль организаций»);

• «Составление декларации по косвенным налогам за август 2016 года в «1С:Бухгалтерии 8» (подробнее см. новости справочника «Отчётность по налогу на добавленную стоимость»);

• «Расчёт по страховым взносам на обязательное социальное страхование с 1 августа 2016 года» (подробнее см. новости справочника «Отчётность по страховым взносам»).

Справочник кадровика

Новые статьи самой различной тематики размещены в справочнике. Так, из них можно узнать:

• как правильно восстановить сотрудника на рабочем месте по решению суда;

• нужно ли проводить медосмотры офисных работников, работающих за компьютером;

• в каком размере выплачивать работникам аванс и др.

Справочник «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С»

В Справочнике «Кадровый учёт и расчёты с персоналом в программах 1С» добавлены и актуализированы статьи до текущего релиза программ «1С:Предприятие 8».

Актуализированы практические примеры в рубриках: «Расчёты с персоналом», «Расчёт заработной платы госслужащих», «Налоги и взносы», «Отчётность».

Добавлены новые статьи по программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3):

• «Оформление увольнения сотрудника с основного места работы при работе по внутреннему совместительству»;

• «Восстановление в должности ранее уволенного сотрудника»;

• «Начисление оплаты за время основного ежегодного отпуска с последующим увольнением»;

• «Начисление оплаты за время нахождения в командировке в месяце приема на работу».

Добавлены новые статьи по программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» (редакция 3):

• «Начисление компенсации морального вреда госслужащему при неправомерном поведении работодателя»;

• «Доплата до размера денежного содержания за период нетрудоспособности госслужащего»;

• «Перерасчёт отпуска в связи с кадровым перемещением государственного служащего».

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учта. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Нужно ли выдавать расчётные листки при выплате аванса?

Ответ:

Выплачивая заработную плату, работодатель обязан письменно извещать каждого сотрудника (ч. 1 ст. 136 ТК РФ):

• о составных частях зарплаты, причитающихся физлицу за соответствующий период;

• о размерах иных сумм, начисленных работнику (в частности, оплаты отпуска);

• о размерах и об основаниях произведённых удержаний;

• об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Перечисленные сведения отражаются в расчётном листке. Его форму работодатель разрабатывает и утверждает самостоятельно с учётом мнения профсоюза (если в организации действует профсоюз) (ч. 2 ст. 136 ТК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработную плату необходимо перечислять не реже чем каждые полмесяца.

Из буквального толкования данной нормы следует, что выплата зарплаты производится дважды в месяц. Следовательно, и расчётные листки необходимо также оформлять два раза в месяц (на первую и вторую часть зарплаты).

Однако фактически расчётный листок при выплате аванса будет содержать информацию лишь о величине начисленных и выплаченных сотруднику сумм с учётом отработанного им времени.

Иных сведений (например, об исчисленном НДФЛ) в нем не будет, ведь НДФЛ с аванса не удерживается (см. письма Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-06/36092, от 27.10.2015 № 03-04-07/61550).

Все необходимые данные, о которых работодатель согласно ч. 1 ст. 136 ТК РФ должен известить работника, могут быть отражены только в том расчётном листке, который выдаётся при выплате зарплаты по итогам месяца.

Таким образом, при выплате аванса работодатель вправе по своему усмотрению выдавать сотрудникам расчётные листки, а выплата второй части заработной платы за месяц – его обязанность.

Напомним, что за невыдачу расчётных листков предусмотрена административная ответственность согласно ст. 5.27 КоАП РФ.

Другие интересные вопросы за последний месяц:

Как оплачивать больничный, если сотрудник заболел, находясь в отпуске за свой счёт?

Отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен сотруднику по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам. Его продолжительность определяется соглашением между работником и работодателем (ст. 128 ТК РФ).

При этом за период такого отпуска пособие по временной нетрудоспособности не назначается (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ). Календарные дни, на которые приходится отпуск за свой счёт, исключаются из числа календарных дней, за которые назначается пособие (п. 17 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Кроме того, если нетрудоспособность физлица продолжается и после окончания отпуска за свой счёт, больничный лист должен быть оформлен только со дня окончания отпуска. Это предусмотрено п. 22 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н.

Соответственно, такой больничный лист подлежит оплате по общему правилу (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ):

• первые три дня нетрудоспособности – за счёт средств работодателя;

• остальные дни – за счёт средств ФСС России.

В представленной ситуации медучреждение обязано оформить больничный лист для работника с 24 июня, то есть со дня, следующего за окончанием отпуска без сохранения заработной платы.

Однако на практике физлицо может не сообщить врачу о том, что ему предоставлен указанный отпуск. В этом случае оформление медучреждением листка нетрудоспособности с первого дня болезни сотрудника не будет нарушением и основанием для признания больничного листа недействительным.

Тем не менее пособие по такому больничному листу работодателю не следует назначать в полном объёме. Его нужно рассчитать за дни болезни после отпуска.

По условиям примера сотруднику полагается пособие за 5 календарных дней:

• с 24-го по 26-ое июня – за счёт средств работодателя;

• с 27-го по 28-ое июня – за счёт средств ФСС России.

Такие действия помогут избежать претензий со стороны проверяющих. К листку нетрудоспособности целесообразно приложить заявление сотрудника о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы с резолюцией работодателей об отсутствии возражений.

Это будет доказательством того, что период болезни совпал с отпуском за свой счёт.

Можно ли по заявлению работника выплачивать зарплату один раз в месяц (вместо двух)?

В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается каждые полмесяца (не реже!) в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Другими словами, работодатель вправе установить только сроки выплаты зарплаты, но не периодичность её выплаты.

Норма, обязывающая выплачивать работнику зарплату дважды в месяц, является императивной, то есть требующей обязательного исполнения (независимо от желания работника или работодателя).

Таким образом, выплата зарплаты один раз в месяц, пусть и по заявлению работника, все равно будет считаться несвоевременной выплатой зарплаты и может повлечь для работодателя негативные последствия.

Так, за задержку зарплаты работодателю грозит материальная ответственность в виде выплаты работнику денежной компенсации (процентов). Ее минимальный размер составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных сумм за каждый день просрочки. Для расчёта используется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период задержки зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

При этом материальная ответственность работодателя в виде процентов за каждый день просрочки не зависит от того, воспользовались ли работники правом приостановить работу по ст. 142 ТК РФ (письмо Минтруда России от 25.12.2013 № 14-2-337).

Кроме того, работодателя ожидает административная ответственность за несвоевременную выплату заработной платы по ст. 5.27 КоАП РФ.

Можно ли наказать работника за то, что он не сообщил руководителю о порче имущества другим сотрудником?

В обязанности работника входит (ч. 2 ст. 21 ТК РФ):

• бережное отношение к имуществу работодателя и других работников (в т.ч. к имуществу третьих лиц, которые находятся у работодателя);

• незамедлительное оповещение работодателя либо непосредственного руководителя о возникновении ситуации, представляющей угрозу сохранности имущества работодателя (в т.ч. имущества третьих лиц).

Таким образом, из данных норм прямо следует обязанность работника сообщать работодателю о ситуации, угрожающей порчей имущества. Также ему следует сообщить и о порче имущества, если сам работник стал тому свидетелем.

Согласно ст. 8 ТК РФ работодатели в пределах своей компетенции принимают локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права. К локальным нормативным актам относятся правила внутреннего трудового распорядка, которые регулируют обязанности и ответственность сторон трудового договора. Поэтому обязанность работника сообщать о фактах порчи имущества работодателя можно закрепить в правилах внутреннего трудового распорядка.

Если работник не сообщил о факте порчи имущества, свидетелем которого он был, работодатель вправе применить к такому работнику дисциплинарное взыскание по ст. 193 ТК РФ:

• замечание;

• выговор;

• увольнение по соответствующим основаниям (например, за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей (п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Работников, ставших свидетелями порчи имущества работодателя, можно привлечь к составлению актов о неисполнении (ненадлежащем исполнении) другими сотрудниками должностных обязанностей. Такие акты впоследствии станут основаниями для применения дисциплинарных взысканий непосредственно к виновным работникам (ст. 192, 193 ТК РФ).

Вместе с тем выявлять факты неисполнения или ненадлежащего исполнения должностных обязанностей работниками должны их непосредственные руководители (начальники отделов, служб, цехов). Соответствующую обязанность необходимо закрепить в трудовом договоре (должностной инструкции) руководителей.

С какого времени платить пособие по уходу за ребёнком – с даты его рождения или с момента окончания декретного отпуска?

Лицам, работающим по найму, пособие по уходу за ребёнком назначается со дня предоставления отпуска по уходу за ребёнком (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ, далее – Закон № 81-ФЗ).

Конкретную дату начала отпуска женщина определяет самостоятельно в заявлении на его предоставление (ч. 1 ст. 256 ТК РФ).

Сотруднице необязательно дожидаться окончания отпуска по беременности и родам, чтобы обратиться к работодателю за ежемесячным пособием. Она может получать данное пособие с момента рождения ребёнка. Однако это правомерно, если пособие по уходу за ребёнком будет больше пособия по беременности и родам (за часть отпуска после родов) (в ч. 5 ст. 13 Закона № 81-ФЗ, ч. 3 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

При этом работодателю необходимо учитывать следующее.

Пособие по беременности и родам выплачивается в полной сумме перед началом декретного отпуска за 70 дней до родов и 70 после родов (ст. 255 ТК РФ). Поэтому если отпуск по уходу за ребёнком предоставляется женщине до окончания декретного отпуска, необходимо сравнить размеры пособий, которые приходятся на периоды пересечения отпусков.

Так, по условиям приведённого примера отпуск по беременности и родам у женщины заканчивается 12 сентября. Если сотрудница напишет заявление на предоставление отпуска по уходу за ребёнком с назначением ежемесячного пособия с 1 июля (с даты рождения ребёнка), необходимо сравнить:

• размер пособия по беременности и родам за июль, август и часть сентября (с 1-го по 12-е);

• размер пособия по уходу за ребёнком за эти же периоды.

Если в результате сравнения величин пособие по уходу за ребёнком за перечисленные периоды окажется меньше пособия по беременности и родам, то отпуск по уходу следует предоставить после окончания декретного отпуска (то есть с 13 сентября).

Если пособие по уходу ребёнком будет больше, данный отпуск можно предоставить сотруднице с даты рождения ребёнка. При этом пособие за июль, август и часть сентября выплачивается за вычетом пособия по беременности и родам, которое положено сотруднице за данные месяцы.

Облагается ли НДФЛ и взносами материальная помощь к отпуску?

НДФЛ

Не облагается НДФЛ материальная помощь, оказанная работнику (а также бывшему работнику, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту), если её размер за налоговый период (календарный год) менее или равен 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Минфин России отметил, что освобождение от налогообложения не зависит от целей, для которых предоставляется матпомощь, и периодичности её выплаты (см. письмо от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144).

Следовательно, с суммы матпомощи к отпуску в пределах 4000 руб. работодателю не нужно удерживать НДФЛ, а сумма, превышающая данный лимит, облагается НДФЛ в общем порядке.

Страховые взносы

Материальная помощь в полном объёме (за одним исключением) не облагается взносами (в т.ч. «на травматизм»), если она выплачена по следующим основаниям (п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ), пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ):

• в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

• в связи со смертью члена (членов) его семьи;

• при рождении (усыновлении) ребёнка, но не более 50 000 руб. на каждого ребёнка.

Матпомощь, оказанная работнику по иным основаниям, освобождена от начисления взносов в сумме, не превышающей за расчётный период (год) 4000 руб. (пп. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Таким образом, матпомощь к отпуску в размере 4000 руб. и менее взносами не облагается. С суммы матпомощи свыше 4000 руб. взносы (в т.ч. «на травматизм») необходимо исчислить в общем порядке.

Можно ли учесть расходы по проживанию в гостинице в командировке, если работник представил только счёт за услуги, а кассовый чек потерял?

Расходы на командировки признаются при исчислении налога на прибыль в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В их числе – затраты, связанные с наймом жилого помещения (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как и все иные виды расходов, они уменьшают налогооблагаемую прибыль, если экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которые требуются для подтверждения командировочных расходов.

Счёт, выданный гостиницей, следует рассматривать как бланк строгой отчётности (БСО). БСО наравне с кассовым чеком выступает подтверждением получения денежных средств в оплату от покупателя (клиента) (ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Если реквизиты счета содержат не только детализацию предоставленных услуг, но также свидетельствуют о том, что они были фактически оплачены (например, проставлен штамп «ОПЛАЧЕНО»), на наш взгляд, расходы по проживанию в гостинице признаются для целей налогообложения и без чека ККТ.

Если из счёта этого не следует, целесообразно обратиться с запросом в гостиницу, в которой останавливался работник, за оформлением справки или иного документа, подтверждающего (см. письмо УФНС России по г. Москве от 26.08.2014 № 16-15/084374):

• период проживания в гостинице;

• стоимость проживания.

Источник: «1С:ИТС»