Новости июльского выпуска «1С:ИТС» 2016 года

Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном

Система «1С:Предприятие» – возможности программы

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Отвечает аудитор

Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном

С 1 июля 2016 года повышен МРОТ

Федеральным законом от 02.06.2016 № 164-ФЗ внесены изменения в ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

С 1 июля 2016 года МРОТ – 7500 рублей (до указанной даты МРОТ составлял 6204 руб.).

Напомним, МРОТ применяется для регулирования оплаты труда, а также для определения минимальных размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

В частности, пунктом 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ установлено, что при расчете пособий применяется МРОТ, установленный федеральным законом на день наступления страхового случая. Таким образом, с учетом нового МРОТ необходимо начислять пособия по страховым случаям, наступившим с 1 июля 2016 года. Пособия, исчисленные до указанной даты, не пересчитываются.

Что касается оплаты труда, то поскольку федеральный МРОТ влияет на региональный МРОТ, последний должен быть пересчитан с учетом внесенных изменений.

В то же время следует отметить, что с повышением федерального МРОТ не стоит ждать автоматического повышения зарплаты, поскольку эта обязанность возникает у работодателя только в том случае, если зарплата работника ниже установленного МРОТ.

Новое значение МРОТ поддерживается в учетных решениях «1С:Предприятия 8».

Все, что вы хотели знать про 6-НДФЛ

В обзоре представлена информация о наиболее важных аспектах, касающихся заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Материал сгруппирован по следующим подразделам:

• составление расчета в программе 1С;

• порядок представления расчета;

• заполнение отдельных строк расчета;

• отражение заработной платы и отпускных в 6-НДФЛ;

• ответы на часто задаваемые вопросы пользователей.

Подробнее см. здесь.

Центральный Банк снизил ключевую ставку

Центральный Банк РФ снизил ключевую ставку на 0.5 процентных пункта. С 14.06.2016 ее величина составляет 10.5% годовых. Об этом сообщается на официальном сайте Банка России.

Напомним, что с 01.01.2016 ключевая ставка применяется при расчетах вместо ставки рефинансирования. В частности, показатели ключевой ставки применяются при расчете:

• пеней за неуплату налогов (ст. 75 НК РФ);

• процентов за опоздание с возвратом налогов (ст. 78 НК РФ);

• процентов за незаконную блокировку или несвоевременную разблокировку счета (ст. 76 НК РФ);

• компенсации за задержку заработной платы и других выплат сотрудникам (ст. 236 ТК РФ);

• материальной выгоды сотрудника от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).

Новая величина ключевой ставки применяется ко всем расчетам с 14.06.2016, даже если правоотношения возникли до этой даты.

ЕНВД продлили до 2021 года

Решением законодателя действие ЕНВД продлевается до 2021 года. Соответствующие поправки содержатся в Федеральном законе от 02.06.2016 № 178-ФЗ.

Как указано в пояснительной записке, ЕНВД является одним из самых востребованных льготных режимов налогообложения, направленных на снижение налогового бремени представителей малого бизнеса.

Напомним, что до внесения изменений ЕНВД предполагалось отменить с 1 января 2018 года. Таким образом, срок действия главы 26.3 НК РФ увеличен на 3 года.

Что с 2017 года изменится для предпринимателей, которые платят ЕНВД?

Для предпринимателей, которые являются плательщиками ЕНВД и производят выплаты физлицам, предусмотрены поправки Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ (далее – Закон № 178-ФЗ). Такие налогоплательщики смогут уменьшать исчисленный ЕНВД на страховые взносы, уплаченные не только за физлиц, но и за себя (ст. 1, 3 Закона № 178-ФЗ).

Напомним, что в настоящее время учесть при расчете налога фиксированную сумму взносов в ПФР и ФФОМС вправе только те предприниматели, которые ведут деятельность единолично (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-11-11/71229).

Поправки вступают в силу 01.01.2017. ЕНВД за соответствующий квартал уменьшается на сумму взносов, уплаченных в этом же квартале (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, новыми правилами можно руководствоваться с платежа по ЕНВД за первый квартал 2017 г.

Полагаем, что налог за данный период предприниматели вправе уменьшить на сумму страховых взносов за себя, уплаченных в данном квартале (в том числе и за прошлые периоды, например, в погашение недоимки за предыдущие годы).

Что грозит организациям, если они своевременно не подтвердят основной вид экономической деятельности в 2017 году?

Как известно, тарифы взносов «на травматизм» различны в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится основной вид экономической деятельности страхователя (ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Правила отнесения видов деятельности к классу профессионального риска утверждены постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее – Правила № 713).

Организации обязаны ежегодно не позднее 15 апреля подтверждать основной вид деятельности. Для этого в отделение фонда подаются документы по перечню из п. 3 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55.

На данный момент Правилами № 713 предусмотрено, что в случае, если организация осуществляет несколько видов деятельности и вовремя не представляет необходимые документы, основным видом деятельности будет признан тот, который имеет самый высокий класс профессионального риска из осуществляемых видов (см. п. 13 Правил № 713).

Однако органы ФСС России на местах, как правило, выбирают деятельность с наибольшим классом риска, руководствуясь выпиской из ЕГРЮЛ. Учитывая, что в ЕГРЮЛ обычно перечислены направления деятельности, которые организация намерена вести, но фактически ими не занимается, возникают споры с проверяющими. Арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу страхователей. Суды указывают, что прежде чем признать ту или иную деятельность основной, фонд должен доказать, что организация ее фактически осуществляет. Подробнее об этом см. статью-рекомендацию справочника «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование».

Постановлением Правительства РФ от 17.06.2016 № 551 в упомянутый пункт 13 Правил № 713 внесены изменения. Они вступят в силу с 1 января 2017 года.

Суть поправок в следующем: если организация не подтверждает вид деятельности, фонд определит его на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении такой организации. Другими словами, из заявленных организацией при регистрации кодов по ОКВЭД выберет тот, который имеет наибольший класс профессионального риска и установит соответствующий тариф взносов «на травматизм».

По сути, теперь позиция проверяющих из ФСС России законодательно закреплена. Это должно привести к прекращению споров между фондами и страхователями по рассматриваемому вопросу.

Утверждена таблица соответствия кодов по старому ОКОФ кодам нового ОКОФ

Росстандарт приказом от 21.04.2016 № 458 утвердил переходные ключи между действующей (ОК 013-94) и новой (ОК 013-2014, СНС 2008) редакциями Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

Новый ОКОФ начинает действовать с 01.01.2017 (приказ Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст).

Прямой переходный ключ от действующего к новому ОКОФ представлен в виде таблицы, в которой приведены коды и наименования позиций. При этом каждой позиции действующего ОКОФ устанавливается соответствие одной или нескольким позициям нового ОКОФ. Аналогичным образом приводится обратный переходный ключ от нового к действующему ОКОФ.

Напомним, что основными фондами являются произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода (не менее одного года), для производства товаров, оказания услуг. К примеру, это могут быть здания, сооружения, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, устройства, жилища, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент.

В частности, ОКОФ используется для классификации основных средств по амортизационным группам для целей исчисления налога на прибыль.

Малым предприятиям теперь проще вести бухучет

Приказом Минфина России от 16.05.2016 № 64н внесены изменения в ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», 6/01 «Учет основных средств», 17/02 «Учет расходов на НИОКР» и 14/2007 «Учет нематериальных активов». Поправки касаются организаций, которые вправе вести бухучет упрощенными способами.

Так, согласно изменениям, внесенным в ПБУ 5/01, указанные организации могут оценивать приобретенные МПЗ по цене поставщика. При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ, они могут включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором эти расходы понесены.

Микропредприятия могут признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления). При этом иные организации могут признавать указанные затраты в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме при условии, что характер деятельности такой организации не предполагает наличие существенных остатков МПЗ. Существенными остатками МПЗ считаются такие остатки, информация о наличии которых в бухучете организации способна повлиять на решения пользователей бухотчетности этой организации.

Также организациям, которые применяют упрощенные способы бухучета, дано право расходы на приобретение МПЗ для управленческих нужд признавать в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления). Согласно поправке, внесенной в п. 25 ПБУ 5/01, названные организации вправе не создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

ПБУ 6/01 дополнено п. 8, в соответствии с которым указанные организации могут определять первоначальную стоимость основных средств, приобретенных за плату, по цене поставщика и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене), а первоначальную стоимость сооруженных (изготовленных) – в сумме уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления основных средств. При этом остальные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором эти расходы были понесены.

Кроме того, в п. 19 внесены изменения, согласно которым организации, применяющие упрощенные способы ведения бухучета, могут начислять годовую сумму амортизации единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо периодически в течение отчетного года за периоды, определенные организацией самостоятельно.

Также амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря такие организации могут начислять единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухучету.

Согласно изменениям в п. 14 ПБУ 17/02 указанные организации могут списывать расходы по НИОКР на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

ПБУ 14/2007 дополнено п. 3.1, согласно которому расходы на приобретение (создание) НМА могут учитываться в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Изменения действуют с 20 июня 2016 года.

Система «1С:Предприятие»– возможности программы

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (начиная с релизов 3.0.43.241 по 3.0.43.247):

• в документе «Реализация (акты, накладные)» реализована возможность заполнять сведения о транспортировке, сопроводительных документах, отражать данные ответственных за оформление и т.д. Для этого предусмотрены две ссылки: «Доставка» и «Подписи» (рис. 1). Данная информация используется при автозаполнении печатной формы «Универсальный передаточный документ». При установленном флажке «Перевозка автотранспортом» в печатной форме также автоматически заполняются сведения о перевозчике и реквизиты транспортной накладной. Если поле «Ответственный за оформление» не заполнено, то при формировании печатной формы строка 13 будет заполнена сведениями о руководителе организации.

Рис. 1

• в соответствии налоговым законодательством отчетными периодами для плательщиков налога на имущества, исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал. Для отражения таких сведений в налоговой отчетности необходимо в справочнике по данному налогу указать, что данный объект имеет статус объекта с особым порядком налогообложения. Далее при формировании отчетности проверить заполнение строки 080 Раздела 3, где предусмотрен коэффициент со значением «3», то есть количество месяцев в отчетном периоде (рис. 2).

Рис. 2

• рекомендации, отраженные в письме ФНС России от 09.06.2016 № 11-2-06/0452@, были учтены в программе для электронного формата декларации 3-НДФЛ (рис. 3).

Рис. 3

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.1) начиная с релиза 3.1.1:

• реализована поддержка частичного учета НДФЛ при расчете исполнительного листа за неполный месяц.
  

• реализована расшифровка расчета компенсации за задержку зарплаты.

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Справочник хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8»

В Справочнике хозяйственных операций «1С:Бухгалтерия 8» в связи с выпуском новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) добавлены и актуализированы новые практические статьи.

В рубрике «Основные средства» актуализирована статья о проведении инвентаризации объектов основных средств.

В рубрике «Нематериальные активы» обновлен материал, который иллюстрирует приобретение и оприходование объекта нематериальных активов, а также его амортизацию линейным способом.

В рубрике «Товары» обновлены примеры, которые иллюстрируют порядок учета реализации товаров, переданных и полученных на комиссию. Также добавлен новый пример, где организация принимает решение о смене метода учета товаров в розничной торговле (по продажной или по покупной стоимости).

Рубрика «Расчеты и обязательства» содержит обновленные практические статьи, посвященные начислению штрафных санкций за нарушение условий договора как с позиции поставщика, так и с позиции покупателя. Также обновился материал по списанию безнадежной дебиторской задолженност, по которой истек срок исковой давности. Кроме того, добавлены новые статьи: «Краткосрочный заём, выданный в валюте (оплата в рублях)»; «Передача ОС, полученного от учредителя безвозмездно, третьему лицу в течение года»; «Уступка денежного требования (цессия) по договору займа (позиция цедента)».

В рубрику «Работы и услуги» включена обновленная статья по учету фактической и плановой себестоимости оказанных услуг. Здесь же актуализирован пример «Реализация транспортных услуг нескольким контрагентам».

В рубрику «Прочие доходы и расходы» добавлена новая статья «Отражение доначислений по налоговой проверке за предыдущие годы (ошибка несущественная)».

В рубрике «Регламентные операции» обновлен пример, где организация учитывает нормируемые расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других компаний, участвующих в переговорах в целях установления или поддержания сотрудничества. Данные расходы компания отражает в специальных регистрах «Доли списания косвенных расходов» и «Расчет нормирования расходов», с помощью которых в налоговом учете такие затраты рассчитываются и относятся на расходы в соответствии с нормативом (4% от фонда оплаты труда).

Справочник «Учет по налогу на добавленную стоимость»

В справочник «Учет по налогу на добавленную стоимость» в связи с выпусками новых релизов конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) добавлены практические примеры в рубрику «НДС при экспорте и импорте».

В рубрику «НДС при экспорте и импорте» в связи с изменением с 01 июля 2016 года порядка заявления вычетов по НДС при экспорте несырьевых товаров добавлены статьи, описывающие порядок расчетов по НДС при приобретении, отгрузке, подтверждении и неподтверждении в течение 180 дней экспорта несырьевых товаров.

Справочник «Универсальный передаточный документ (УПД)»

В справочник «Универсальный передаточный документ (УПД)» обновлены статьи.

В рубрике «Выставление УПД» обновлены примеры, в которых рассматривается выставление универсального передаточного документа при: передаче работ; самовывозе товаров; доставке товаров покупателю.

Справочник «Обмен электронными документами»

В справочник добавлены две статьи-рекомендации. В одной из них рассмотрен вопрос об определении периода для вычета НДС по длящейся услуге, если счет-фактура получен только в следующем периоде. В другой описан порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете длящихся услуг, оказанных в отчетном месяце, когда акт об их выполнении поступил в начале следующего месяца.

Справочник «Налог на прибыль организаций»

В справочник добавлены теоретические и практические статьи о порядке учета в расходах по налогу на прибыль затрат на налоговые, таможенные платежи, а также страховые взносы.

Кроме того, справочник дополнен рубрикой, посвященной расходам на рекламу (световую, наружную, в СМИ и др.).

Справочник «Налог на добавленную стоимость»

Обязательство между сторонами сделки по правилам ГК РФ может быть прекращено предоставлением отступного в виде уплаты денежных сумм или передачи иного имущества. Нужно ли продавцу при получении отступного от покупателя в случае расторжения договора включать его в базу по НДС? Об этом – новая статья-рекомендация справочника.

Справочник «Налог на доходы физических лиц»

Вычет по НДФЛ по расходам на обучение физлицо вправе получить не только в инспекции, но и у работодателя. Размещенная в справочнике статья подробно поясняет правила его предоставления, размер вычета и его документальное подтверждение.

Также в справочнике появилась еще одна статья-рекомендация, в которой рассмотрен вопрос удержания НДФЛ с компенсации командировочных расходов работников. Новый материал поможет разобраться, нужно ли облагать НДФЛ оплату проезда сотрудника к месту командировки из места его отпуска.

Справочник «Упрощенная система налогообложения»

Новая статья-рекомендация справочника содержит ответ на вопрос, может ли «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» учесть в расходах стоимость товаров, которые он приобрел в период применения ЕНВД, а реализовал после перехода на УСН?

Раздел «Отчетность»

Добавлены следующие статьи и разделы:

• «Составление декларации за январь-июнь 2016 г. в «1С:Бухгалтерии 8» налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактической прибыли»;

• «Составление декларации за полугодие 2016 г. в «1С:Бухгалтерии 8» налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи»;

• «Составление декларации за полугодие 2016 г. в «1С:Бухгалтерии 8» налогоплательщиками, уплачивающими только ежеквартальные авансовые платежи»;

• «Составление декларации за полугодие 2016 г. в «1С:Бухгалтерии 8» налоговыми агентами при выплате доходов российским организациям»;

• «Составление декларации за полугодие 2016 г. в «1С:Бухгалтерии 8» налоговыми агентами при выплате доходов иностранным организациям»

• «Составление декларации по косвенным налогам за июнь 2016 года в «1С:Бухгалтерии 8»;

• «Составление декларации по НДС за II квартал 2016 года в «1С:Бухгалтерии 8»

• «Составление налоговой декларации по ЕНВД за II квартал 2016 года в «1С:Бухгалтерии 8»;

• «Подготовка к составлению налоговой декларации по ЕНВД в «1С:Бухгалтерии 8»

• Составление налогового расчета за полугодие 2016 года в «1С:Бухгалтерии 8».

• «Расчет авансового платежа за полугодие 2016 года в «1С:Бухгалтерии 8»

• «Расчет авансового платежа по транспортному налогу за II квартал 2016 года»

• «Расчет авансового платежа за II квартал 2016 года»

• «Составление расчета по форме 4-ФСС за полугодие 2016 года»

• «Составление единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2016 года в «1С:Бухгалтерии 8».

Справочник кадровика

Положение об оплате труда представляет собой локальный нормативный акт по организации, в котором можно детально прописать все составляющие оплаты труда и тем самым урегулировать неоднозначные моменты. В новой статье справочника рассмотрено, какие именно выплаты следует отразить в данном документе. Кроме того, в справочнике приведен образец приказа об утверждении в организации Положения об оплате труда.

С 01.07.2016 многие работодатели обязаны применять профстандарты с обязательными требованиями к квалификации и профессиональным качествам сотрудников. В связи с этим в справочник добавлен блок информации с обзором ответов на часто задаваемые вопросы об использовании профстандартов.

Справочник «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С»

В Справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С» добавлены и актуализированы статьи до текущего релиза программ «1С:Предприятие 8».

Актуализированы практические примеры в рубриках: «Расчеты с персоналом», «Расчет заработной платы госслужащих», «Расчет заработной платы военнослужащих», «Настройка учета».

Добавлены новые статьи по программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3.0):

• «Начисление материальной помощи к отпуску»;

• «Начисление пособия по беременности и родам в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком».

Добавлены новые статьи по программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» (редакция 3.0):

• «Аттестация госслужащих»;

• «Выплата денежного содержания через раздатчика»;

• «Составление графика аттестации госслужащих»;

• «Депонирование денежного содержания государственных служащих»;

• «Дисциплинарное взыскание с государственных служащих»;

• «Единовременная выплата при поощрении правительством РФ»;

• «Единовременная выплата при поощрении президентом РФ»;

• «Начисление заработной платы госслужащим»;

• «Отчеты об аттестации госслужащих»;

• «Оформление приема на государственную службу по совместительству»;

• «Оформление приема на государственную службу ранее уволенного служащего»;

• «Удержание алиментов с госслужащих».

«Бизнес-справочник: правовые аспекты»

Как известно, о совершении контролируемых сделок налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган. Справочник дополнен статьей-рекомендацией о том, кто вправе оштрафовать налогоплательщика за неисполнение данной обязанности – ФНС России или местная инспекция.

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Можно ли перечислять НДФЛ в бюджет раньше выплаты заработной платы?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом перечисляемый в бюджет НДФЛ должен быть удержан из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, у работников объект налогообложения в виде заработной платы возникает в момент ее выплаты, соответственно, до этого обязанности по уплате НДФЛ у налогоплательщика нет .

Следовательно, налоговый агент не сможет удержать НДФЛ с зарплаты работника до даты фактической выплаты ему дохода. Перечисление НДФЛ в бюджет до даты удержания налога с дохода работника будет считаться уплатой налога за счет собственных средств и нарушением статьи 226 НК РФ.

К такому же выводу пришли и контролирующие органы (см. письма Минфина России от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Другие интересные вопросы за последний месяц:

Кто принимает документы уволенного бухгалтера, если нового бухгалтера еще нет?

Порядок приема-передачи документации при увольнении главного бухгалтера законодательно не установлен.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

Согласно п. 3 ст. 7 Закон № 402-ФЗ руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В описанной ситуации возможны два варианта:

• акт приема-передачи документов подписывает руководитель организации как лицо, ответственное за организацию ведения бухгалтерского учета и хранения документов;

• руководитель возлагает обязанности ведения бухгалтерского учета на иное должностное лицо, которое и подписывает акт приема-передачи документов.

Любой из этих вариантов не входит в противоречие с законодательством.

Какой датой издавать приказ об увольнении работника по собственному желанию?

Согласно статье 80 ТК РФ работник может расторгнуть трудовой договор, письменно предупредив об этом работодателя за две недели (если иной срок не установлен законодательством). Течение двухнедельного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении.

Однако ТК РФ не содержит конкретных сроков, в которые работодатель должен издать приказ об увольнении работника. Такой приказ может быть издан как в день увольнения работника, так и в день написания им заявления.

Если приказ издан заранее, возможно, его потребуется отменить. Дело в том, что до истечения двухнедельного срока «отработки» работник вправе отозвать свое заявление об увольнении (ч. 4 ст. 80 ТК РФ).

Таким образом, издавать приказ об увольнении по собственному желанию целесообразно в последний рабочий день сотрудника.

Может ли лицо, которое не является работником организации, подписывать ее первичные документы?

Только руководитель организации может действовать от имени и в интересах организации. Поэтому на совершение всех юридически значимых действий другими лицами (в т.ч. и подпись документов) должна оформляться доверенность.

Доверенность – письменное уполномочие, выдаваемое для представительства своих интересов перед третьими лицами. Она может выдаваться одной организации или гражданину и нескольким организациям или гражданам (ст. 185 ГК РФ).

При этом не имеет значения, передается ли право подписи работнику организации или постороннему лицу.

Таким образом, организация может наделить третье лицо правом подписывать от ее имени первичные документы, просто выдав ему доверенность.

Подавать ли СЗВ-М на руководителя, который является единственным учредителем, если выплаты ему не производятся и наемных работников нет?

Форму СЗВ-М в орган ПФР необходимо ежемесячно подавать в отношении застрахованных лиц, с которыми в отчетном периоде (календарном месяце) заключены, продолжают действовать либо расторгнуты трудовой договор и (или) договор гражданско-правового характера (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ).

Таким образом, факт начисления выплат в пользу физлиц для обязанности по представлению СЗВ-М значения не имеет.

Из буквального толкования нормы закона следует, что в СЗВ-М необходимо отражать данные о тех лицах, в отношении которых одновременно соблюдаются следующие условия:

• физлица относятся к категории застрахованных по обязательному пенсионному страхованию согласно ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее – Закон № 167-ФЗ);

• с ними в отчетном месяце хотя бы один день действовал трудовой или гражданско-правовой договор.

Руководители организаций, являющиеся единственными учредителями, относятся к застрахованным лицам по п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ. При этом в отношении оформления договорных отношений отсутствует однозначная точка зрения. В большинстве разъяснений контролирующие органы отмечают, что трудовой договор с таким физлицом не заключается. В частности, на это указал Роструд в письме от 06.03.2013 № 177-6-1.

Таким образом, если следовать указаниям Роструда и не заключать с руководителем, который является единственным учредителем, трудовой договор, одно из необходимых требований для представления формы СЗВ-М выполняться не будет.

Однако специалисты ПФР утверждают, что и в подобном случае отчетность СЗВ-М с данными о таком руководителе необходимо подать (см. письмо от 06.05.2016 № 08-22/6356).

Исходя из этого, во избежание споров с проверяющими, СЗВ-М на руководителя (единственного учредителя), с которым не заключен договор и выплаты которому не начисляются, следует представить.

Можно ли по заявлению работника выплатить отпускные не до отпуска, а позже (например, в день зарплаты)?

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). При этом исчислять срок следует в календарных днях (письма Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1, от 22.03.2012 № 428-6-1, от 21.12.2011 № 3707-6-1).

Что касается Конвенции Международной Организации Труда № 132, то она была ратифицирована РФ Федеральным законом от 01.07.2010 № 139-ФЗ и вступила в силу в РФ 06.09.2011. Согласно п. 2 ст. 7 Конвенции вопрос о моменте выплаты отпускных действительно может решаться в договорном порядке между работником и работодателем.

Однако следует отметить следующее. С одной стороны, если в международном договоре РФ установлены правила, отличные от тех, что предусмотрены российским трудовым законодательством, то применяются правила международного договора (ст. 10 ТК РФ). При этом приоритет норм международного права действует только при условии, что они содержат более льготные положения для граждан, чем национальное законодательство (п. 8 ст. 19 Устава Международной организации труда, принятого в 1919 г.). Таким образом, если Конвенцией устанавливается более низкий уровень гарантий по сравнению с трудовым законодательством РФ, применяются положения ТК РФ.

В рассматриваемом случае ст. 136 ТК РФ предусматривает выплату отпускных не позднее чем за 3 дня до начала отпуска. В Конвенции не установлен конкретный срок выплаты отпускных, этот срок устанавливается по соглашению между работником и работодателем. В ТК РФ условия выплаты отпускных более выгодные для работника, чем установленные Конвенцией. Поэтому в отношении данной нормы применяется порядок выплаты отпускных, установленный ТК РФ.

В связи с этим полагаем, что выплата отпускных позже срока, установленного ч. 9 ст. 136 ТК РФ (даже при наличии письменного заявления работника), будет нарушением трудового законодательства, а к организации может быть применена административная ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме того, при задержке выплаты отпускных работодатель обязан выплатить их с процентами, рассчитанными в порядке, предусмотренном ст. 236 ТК РФ.

Отметим, что ТК РФ разрешает работодателю перечислить отпускные сотруднику как за три календарных дня до начала отпуска, так и ранее (письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1). Таким образом, оплата отпускных в более ранние сроки возможна, а выплата менее чем за три дня или после отпуска будет нарушением.

Источник: «1С:ИТС»